Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях

По статье «Добавочный капитал» отражаются:

1. Прирост стоимости внеоборотных  активов, в том числе основных  средств, выявляемый по результатам  их переоценки.

2. Эмиссионный доход, получаемый  акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

3. Положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.

По статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

По статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в отчете о целевом использовании полученных средств

По статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» показывается остаток неиспользованной прибыли  отчетного года. Он определяется как  разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток.

В подразделе «Займы и  кредиты» показываются непогашенные суммы  кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

По статье «Прочие  долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность  со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В составе источников средств пятого раздела баланса  большой удельный вес занимает группа «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

Кредиторская задолженность  часто возникает в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда бюджетом по разного рода платежам), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность.

В подразделе «Займы и  кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных  средств, организация остатки по полученным займам показывает с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. На сумму этих процентов делается запись по дебету счетов счета источников выплаты (26, 44, 08 и другим) и кредиту счетов для учета заемных средств (66 и 67).

В подразделе «Кредиторская  задолженность» отражаются прочие долги  организациям и физическим лицам.

По статье «Поставщики  и подрядчики» показывается задолженность  организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется  кредитовое сальдо счета 70, это означает долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Дебетовое сальдо счета 70, в том числе заработная плата, начисленная за очередные и дополнительные отпуска, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, отражается во втором разделе актива баланса по статье «Прочие дебиторы».

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

По статье «Задолженность по налогам и сборам» отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье «Прочие  кредиторы» отражается задолженности  организаций по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела «Кредиторская задолженность».

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолженности организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.

По статье «Резервы предстоящих расходов» фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией - расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах. В соответствии с п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждения за выслугу лет, оплату расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящих затрат по ремонту предметов проката, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.

Если при уточнении  учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих  расходов и платежей, то остатки  средств резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По статье «Прочие  краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям пятого раздела баланса.

 

 

Нормативно-законодательное регулирование  составления бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский учет и отчетность РФ регулируются законодательством и  нормативными актами, которые группируются в четыре уровня. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы могут быть представлены в виде

следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. Правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров определяет Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября

1996года. 
2-й уровень: стандарты и положения бухгалтерской отчетности. Это свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности и состав информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Учетные стандарты в (отечественном бухгалтерском учете – положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете. 
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Они призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. 
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации, определяющие особенности организации и ведения учета в ней. 
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ (с изменениями 30.06.2003 года) отражает основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности, на основании этих данных составляется бухгалтерский баланс, баланс составляется главным бухгалтером в определенные сроки и подписывается руководителем организации. Бухгалтерский баланс составляется в валюте Российской Федерации в рублях.  
Баланс позволяет получить информацию о состоянии средств предприятия по составу, размещению и источникам их возникновения. И заинтересованы в получении этой информации собственники предприятия, менеджмент, а также органы налогового контроля. В силу последнего предусмотрена ответственность за непредставление баланса. 
Данную ответственность можно подразделить на налоговую, в соответствии с НК, и административную, как установленную Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации. 
Налоговым кодексом Российской Федерации, то есть по налоговой ответственности, предусмотрено наказание за несвоевременное представление бухгалтерской отчётности в виде штрафа в размере 200 рублей (пункт 1 статьи 126 НК). 
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте». 
Это означает, что представление бухгалтерского баланса с нарушением установленного законодательством срока является налоговым правонарушением. 
К административной ответственности организация может быть привлечена и за непредставление бухгалтерского баланса также в органы статистики. 
Все вышесказанное означает, что составлять бухгалтерскую отчётность, в которую входит и бухгалтерский баланс, обязаны все юридические лица. 
Малые предприятия, некоммерческие и общественные организации и ряд других могут сдавать не все формы бухгалтерской отчётности. Однако к бухгалтерскому балансу это не относится, так как он является обязательной отчётной формой для всех, кроме организаций, перешедших на упрощённую систему налогообложения. 
С формальной точки зрения организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, могут не составлять бухгалтерский баланс, так как не обязаны вести бухгалтерский учёт. Это является существенным облегчением предприятиям, применяющим упрощённую систему налогообложения. 
Однако совсем обойтись без бухгалтерского учёта тоже невозможно. При отсутствии бухгалтерского учёта не может быть составлена бухгалтерская отчётность для кредиторов, контрагентов предприятия и т.д., по большому счёту предприятия вынуждены вести бухгалтерский учёт и составлять бухгалтерскую отчётность. 
Кроме того, общества (ООО и АО) имеют право распределять чистую прибыль между участниками общества, которая определяется по данным его бухгалтерской отчётности. 
Бухгалтерская отчётность составляется за отчётный год. Отчётным годом является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. 
Для вновь созданной либо реорганизованной организации таким периодом будет период со дня её государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. 
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчётность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальную - в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - в течение 30 дней по окончании квартала: 
- для отчётности за 1 квартал - на 30 апреля, 
- для отчётности за полугодие - на 30 июля, 
- для отчётности за 9 месяцев - на 30 октября, 
- для отчётности за год - на 31 марта следующего года (в високосный год - на 30 марта следующего года). 
Представляемая годовая бухгалтерская отчётность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. 
Бухгалтерская отчётность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчётности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчётности организация может представлять бухгалтерскую отчётность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года N 14-ФЗ (ред. от 11.07.2011). Настоящий Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества. Особенности правового положения, порядка создания, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью в сферах банковской, страховой и инвестиционной деятельности, а также в области производства сельскохозяйственной продукции определяются федеральными законами. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное созданное несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники ООО, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества. ООО имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации. 
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденной приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н) (ред. от 25.10.2010) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, содержит основные правила составления и оценки статей. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского баланса осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых составляется баланс. Организация должна составлять бухгалтерский баланс за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации. Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Содержание и формы бухгалтерского баланса применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. 
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 от 06.10.2010 года №106н. Настоящее Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций). Для целей настоящего Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Настоящее Положение распространяется: в части формирования учетной политики - на организации независимо от организационно-правовых форм; в части раскрытия учетной политики - на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе. Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности. 
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 06.07.99 года. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и другое) и в виде пояснительной записки. Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"). Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 

 

 

Финансово-экономическая  характеристика ЗАО «КОНТИ-РУС»

 

Курская кондитерская фабрика была создана по Постановлению СНК РСФСР в 1936 году по адресу: г. Курск, ул. Золотая, 13. Она унаследовала традиции кондитерского производства, существовавшие в Курске ещё в XIX веке («Конфетная фабрика «Эсперанс»», «Шоколадная и конфетная фабрики г-на Новосильцова», фабрика «Восторг»). Основной продукцией, вырабатываемой фабрикой, была карамель.

Курское кондитерское производство начиналось с небольших фабрик в городе и губернии. Курские кондитеры были официальными поставщиками двора Его Императорского Величества.

В первые годы на фабрике выпускалось около 3 тысяч тонн изделий в год. Работа велась, в основном, вручную.

В начале Великой Отечественной войны в 1941 г. многие работники фабрики ушли на фронт. К моменту освобождения города в 1943 г. после Курской битвы фабрика была полностью разрушена. С 10 июня 1944 г. начинается её восстановление.

К 1954 году на фабрике работали основные цеха: конфетный и карамельный, пастильно-мармеладный, сиропно-начиночная станция. Из 44 фабрик СССР Курская конфетная была на 6 месте по объемам производства.

В 1970 году в состав фабрики на правах цеха вошла бисквитная фабрика, а в 1976 году после объединения с кондитерской фабрикой имени «20 лет Октября» по решению СМ РСФСР на базе Курской кондитерской фабрики был организован Курский кондитерский комбинат. Выпуск кондитерских изделий достиг 20000 тонн в год.

С 1978 г. предприятие переходит в «высшую лигу». Вся производимая продукция, аттестована первой категорией качества, 21 вид кондитерских изделий выпускается с Государственным знаком качества.

В 1978-1983 гг. была проведена реконструкция комбината: введен в строй новый производственный корпус, в котором разместились линии по производству пралиновых сортов конфет, оборудование по производству шоколадной глазури, линия (тип 850) по производству конфет типа «Ассорти» и плиточного шоколада, введен в эксплуатацию бытовой корпус со столовой, бытовыми помещениями и здравпунктом.

В 1985 г. пущены 2 линии ШПФ-22 с глазировочными машинами «Супер- 80» и линия по изготовлению конфет «Птичье молоко», «Трюфели», введён в эксплуатацию высокомеханизированный участок по переработке какао-бобов.

С 1989 по 1991 г.г. проводилась реконструкция головного производства со строительством цеха по производству крекера мощностью 45000 тонн в год. Годовая мощность комбината в 1989 году составила 32000 тонн кондитерских изделий в год.

К 1990 году кондитерская фабрика в Курске по объему производства занимала четвертое место в стране (после фабрик имени К. Маркса в Киеве, «Большевик» и «Рот-Фронт» - в Москве). Кроме нового производственного здания в самом городе, у фабрики было три филиала в области с общим числом сотрудников 2,5 тыс. человек.

После принятия закона РФ об антимонопольной деятельности комбинат был реорганизован - разделен на 4 самостоятельных предприятия. Головное предприятие в 1992 году было преобразовано в ТОО «Кондитер», а с 7 июля 1998 года (зарегистрировано Администрацией г. Курска, свидетельство №1472) - в ЗАО «Кондитер-Курск».

В феврале 2004 года «Кондитер-Курск» вышло на новую ступень развития: предприятие вошло в состав группы «Конти», которая была образована в 1997 году. В ее составе - ЗАО «ПО «Конти» (Украина) и ЗАО «Кондитер-Курск» (Россия) (с 2008г. - ЗАО «КОНТИ-РУС»). Группа объединяет 4 фабрики: 3 на Украине (Донецкая, Константиновская и Горловская) и 1 в России (Курская).

22 января 2008 г. Государственным регистрационным органом – ИФНС России по г.Курску зарегистрировано переименование ЗАО «Кондитер-Курск» в ЗАО «КОНТИ-РУС». Изменение наименования не явилось ни реорганизацией, ни ликвидацией ЗАО «Кондитер-Курск». Изменение наименования не изменило целей ЗАО «Кондитер-Курск» и его структуры управления, не изменило его организационно-правовой формы хозяйствования.

16 ноября 2008 г. ЗАО "КОНТИ-РУС", запустило в Курске в эксплуатацию логистический комплекс класса "А" по ул. Магистральная площадью 13,6 тыс. кв.м и вместимостью 24 тыс. паллето-мест. Логистическим центром управляет современная, полностью автоматизированная система, разработанная компанией SAP. Эта система считается одной из самых прогрессивных в Европе. Эффективность работы программного обеспечения уже подтвердилась на примере логистического центра «КОНТИ» в Макеевке (Украина, Донецкая область). Система позволяет повысить производительность труда, обеспечивает точное и бесперебойное передвижение продукции, 100- процентное выполнение заказов и существенно сокращает все логистические операции.

Терминал является составной частью производственно-логистического комплекса ЗАО " КОНТИ-РУС " общей площадью 52 тыс. кв.м на улице Магистральной. Полностью он сдан в эксплуатацию во втором квартале 2009 года.

В 2010г. по ул. Магистральная открыт производственный комплекс. В настоящее время активно ведется строительство административного комплекса.

ЗАО «КОНТИ-РУС» вырабатывает около 150 наименований кондитерских изделий: конфеты, карамель, шоколад, крекер, печенье, вафли. Предприятие имеет широкую географию поставок: от Калининградской области до Дальнего Востока и от Мурманска до Дагестана в России, а также страны СНГ, Прибалтика и Монголия.

Уставный капитал ЗАО «КОНТИ-РУС», составляющий 155 729 300 руб., оплачен полностью. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

Для реализации продукции и хранения сырья созданы обособленные подразделения (склады и офисы продаж), не выделенные на отдельный баланс, на арендованных площадях в г. Москве, г. Санкт-Петербурге, г. Ростов-на-Дону, г. Курске