Бухгалтерские счета и двойная запись. Аудит внутренний и внешний

__________________________________________________________________

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский государственный  университет 
технологии и дизайна»

ИНСТИТУТ  БИЗНЕС-КОММУНИКАЦИЙ

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

 

 

 

Контрольная работа

по «Бухгалтерскому  учету и аудиту»

студента  3 курса  
группы      3сз-6с

 

Григорьевой Марии Александровны

Шифр  зачетной книжки: 1035303

Вариант № 3

 

Тема: Бухгалтерские  счета и двойная запись. Аудит  внутренний и внешний.

 

 

 

 

 

2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….3 

Глава I. 
      1.1.    Счета бухгалтерского учета и их строение…………………….5 
      1.2.    Двойная запись по счетам……….………………………………8

      1.3.    Внутренний  и внешний аудит. Взаимодействия  и различия…10

 

Глава II. 
      2.1. Контрольные задания……………………………………………..14

 

 

Заключение………………………………………………………………...28

Список использованной литературы……………………………………..28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Факты и события, происходящие в  жизни общества, относящиеся к  хозяйственной деятельности общества, отражаются в хозяйственном учете. Под хозяйственным учетом понимается отражение фактов хозяйственной  деятельности, которую осуществляют предприятия, организации и учреждения; например - операции купли-продажи, производства продукции, осуществление расчетов через банк, начисление и выплата  заработной платы и т.д.

Одним из основных видов хозяйственного учета является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой  систему, обеспечивающую получение  бухгалтерской информации о хозяйственной  деятельности предприятия путем  непрерывной и сплошной фиксации фактов хозяйственной жизни в  документах, последующей их группировке  и обобщении полученной информации своими способами. Кроме информационной функции, бухгалтерский учет выполняет  функцию контроля соблюдения действующего законодательства, нормативных документов правительственных органов, а также  эффективности использования принадлежащих  предприятию средств.

Предметом бухгалтерского учета являются средства предприятий и учреждений, вовлеченные в их хозяйственный  оборот и имеющие стоимостную  оценку. Объектами бухгалтерского учета (далее - бухучета) являются отдельные  слагаемые хозяйственных средств, процессы, связанные с кругооборотом  средств, и их результаты.

В своей работе я хочу рассмотреть  основной элемент метода бухучета: систему счетов и двойной записи. Путем его применения на предприятии  осуществляется запись данных о наличии  средств у предприятия, их принадлежности, запись всех изменений в составе  этих средств и источников под  влиянием деятельности коллектива.

Следует отметить, что последних  два элемента бухучета, из выше перечисленных (счета и двойная запись; составление  бухгалтерского баланса и других форм отчетности) являются специфическими приемами, присущими только ему.

Внешний аудит представляет собой  независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с  целью установления ее достоверности  и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных  операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.

Для достижения целей была поставлена следующая задача: изучить теоретические  аспекты внешнего и внутреннего  аудита (нормативно-правовое регулирование, основы организации).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I.

1. Счета бухгалтерского учета и их строение.

На каждом предприятии ежедневно совершается  большое количество хозяйственных  операций, которые отражаются в бухгалтерском  балансе. Для учета хозяйственных  операций используются счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета – это способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки  имущества по составу и размещению, по источникам их образования, а также  хозяйственных операция по качественно  однородным признакам, выраженным в  денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого  вида имущества, обязательства и  операции открываются отдельные  счета со своим наименованием  и цифровым номером, который соответствует  каждой статье баланса.

По внешнему виду счет – это двухсторонняя таблица, левая часть которой называется дебет, а правая – кредит. Для счетов характерно наличие остатка (сальдо) на начало месяца. В течение месяца на счет записываются хозяйственные операции, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводится остаток-сальдо на конец месяца, который является переходящим на начало следующего месяца.

В соответствии с балансом, все счета бухгалтерского учета делятся на активные, пассивные  и активно-пассивные счета.

Активные применятся для учета имущества по наличию, составу и размещению. В активных счетах начальный остаток отражается по Д,  также по Д отражается рост (поступление) хозяйственных средств, а по К – их снижение (выбытие). Конечный остаток всегда дебетовый или =0 (отсутствие средств). Конечный остаток определяется формулой С1+0д-0к=С2.

Активные  счета характеризуются следующими тремя признаками:

- по экономическому  содержанию, т.е. характеризует состав, наличие и размещение имущества  организации;

- по балансу:  активный счет расположен в  активе баланса;

- по сальдо: сальдо на начало и конец  месяца расположено по дебету.

Пассивные применяются для учета имущества по источникам его образования. Начальный остаток отражается всегда по К.  Здесь же отражается увеличение источника, а его уменьшение отражается по Д.  Конечный остаток всегда кредитовый. Конечный остаток определяется формулой С1=С2+0к-0д.

Пассивные счета  характеризуются следующими тремя  признаками:

- по экономическому  содержанию: пассивный счет всегда  характеризует источники образования  хозяйственных средств;

- по балансу:  счет расположен в пассиве  баланса;

- по сальдо: сальдо на начало и конец  месяца расположено по кредиту.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое и кредитовое сальдо одновременно. Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, счет 99 «прибыли и убытки» отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат – прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое).

В отдельных  случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя. Это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» могли бы заменить два счета. «Расчеты с дебиторами» - активный счет и «Расчеты с кредиторами» - пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот и разбивать этот счет на два отдельных нецелесообразно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Двойная запись по счетам.

По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимность. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах  в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.

В результате хозяйственных операций происходят изменения средств предприятия и их источников. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не менее, чем в двух статьях баланса на одну и ту же сумму.  Поэтому, сумму по операции необходимо записывать  на двух счетах, соответствующих двум затрагиваемым ею статьям баланса.  Такая запись производится способом двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной  записи обуславливает существование  таких понятий как  корреспонденция  счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Например: с  расчетного счета в кассу поступило 50000 руб на текущие расходы. Для отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета последовательно уточняются счета, участвующие в операции. По содержанию видно, что здесь принимают участие два активных счета 50 – отражающий наличие денежных средств в кассе, и 51 – отражающий наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке.

Следовательно, операцию записывают в дебет счета 50 и кредит счета 51 на одинаковую сумму 50000 руб.

Бухгалтерские записи могут быть простыми и сложными.

Простыми называют такие, при которых сумма хозяйственной операции записывается по дебету одного счета и кредиту одного счета.

Сложными называют такие, при которых сумма хозяйственных операций записывается по дебету двух и более счетов и кредиту одного счета, а также наоборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Внутренний и внешний аудит. Взаимодействие и различия.

В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах, различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого  контроля. Потребность во внутреннем аудите возникла на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее  звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным  образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых  изменений внутри предприятия.

Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские  группы при бухгалтериях крупных  предприятий, подчиняющихся главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов  шире и включают в себя:

·        контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

·        подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

·        подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

·        анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

·        оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

На основании вышеизложенного  можно дать определение внутреннего  аудита:

Внутренний аудит – проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита – осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и выработка мер по их снижению.

Аудит хозяйственной деятельности – систематический анализ хозяйственной деятельности организаций, проводимый для определения целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации.

При аудите хозяйственной деятельности предполагается объективное обоснование  и всесторонний анализ всех видов  деятельности. Этот вид аудита преследует 3 цели:

1.    оценка эффективности управления;

2.    выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;

3.    внесение рекомендаций, касающихся улучшений деятельности или дальнейших действий.

Внешний аудит проводится аудиторской  фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с  целью объективной оценки достоверности  состояния бухгалтерского учета  и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового  положения предприятия, повышению  эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов производства. Внутренний и внешний  аудит дополняют друг друга и  в то же время имеют существенные различия.

ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО  И ВНЕШНЕГО АУДИТА

Факторы	Внутренний аудит	Внешний аудит
1.  Постановка задач	Определяется руководством, исходя из потребности управления, как подразделения  предприятия, так и предприятия  в целом	Определяется договором между  предприятием и аудиторской фирмой
2.  Объект	Решение отдельных функций задач  управления, разработка и проверка информационных систем предприятия	Главным образом, система учета и  отчетности предприятия
3.  Цели	Определяются руководством, либо явным  образом, либо косвенно из планов	Определяются законодательными или  судебными инстанциями
4.  Средства	Выбираются самостоятельно (определяются стандартами внутреннего аудита)	Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами
5.  Вид деятельности	Исполнительная деятельность	Предпринимательская деятельность
6.  Организация работы	Выполнение конкретных заданий руководства	Определяется аудитором самостоятельно, исходя из норм и правил аудиторской  проверки
7. Взаимоотношения	Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него	Равноправное партнерство, независимость
8.  Субъекты	Сотрудники, подчиненные руководству  предприятия и находящиеся в  штате предприятия	Независимые эксперты, имеющие соответствующий  аттестат и лицензию
9.  Квалификация	Определяется по усмотрению руководства  предприятия	Регламентируется государством
10.        Оплата	Начисляется по штатному расписанию	Оплата предоставляемых услуг  по договору
11.       Ответственность	Перед руководством за выполнение обязанностей	Перед клиентом и третьими лицами, установленными законодательными и нормативными актами
12.        Методы	Могут быть одинаковы при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности
13.        Отчетность	Перед руководством	Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая  часть передается клиенту