Бухгалтерские документы: понятие, значение и классификация

1.приобретение за плату-оцениваются по сумме факт.затрат без НДС.

2.в качестве вклада  в УК-денежная оценка учредителями

3.безвозмездное поступление-текущая рыночная стоимость.

4.приобретиние по договорам  предусматривающей неденежными средствами(обмен)-стоимость активов переданных исходя из цены их продажи.

5.в качестве вклада  организации по договору простого  товарищества-денежная оценка согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

В процессе использования финансовые вложения можно переоценить, для этого они подразделяются на 2 группы:

1)финансовые вложения, которые  подлежат переоценке.

2. финансовые вложения, которые  не подлежат переоценке.

При выбытии стоимость финансовых вложений определяется 1 из 3 способов

1.оценка по первоначальной  стоимости каждой еденицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

2.способ оценки по средней  первоначальной стоимости

3.ФИФО-стоимость выбывших  объектов определяется по цене  первой времени приобретения  партии, второй, и так далее пока  не будет списана всё количество  выбывших объектов.  

28) Бухгалтерский  учет операций по поступлению  и выбытию объектов финансовых  вложений

Учет поступления и выбытия финансовых поступлений.

Синтетический учет финансовых вложений ведется на сч.58 «Финансовые вложения» (активный). К нему открываются субсчета:

58/1-паи и акции

58/2-долговые ценные бумаги

58/3-предоставленные займы

58/4-вклады по договору  простого товарищества

Сальдо по Дт отражает величину финансовых вложений на начало или конец периода. Операции по Дт.-поступление финансовых вложений:

1.внесены вклады в УК  других организаций

Дт.58 Кт.01;04;10;52;51

2. по договору займа, предоставлены  займы другим организациям

Дт.58/3 Кт.10;51;52

По Кт. Отражается стоимость выбывших финансов или возвращение займов.

 Аналитический учет  ведется по каждому виду финансовых  вложений и по каждому контрагенту.

 

29) МПЗ : классификация, документальное оформление и оценка

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ) принимаются активы:

-используемые в качестве  сырья, материалов и т. п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-предназначенные для  продажи, включая готовую продукцию  и товары;

-используемые для управленческих  нужд организации. 

В составе материально-производственных запасов должны, как правило, учитываться производственные запасы, готовая продукция и товары. 
Производственные запасы в зависимости от назначения и способа использования в процессе производства продукции подразделяются на следующие основные группы: 
· сырье и основные материалы; 
· покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; 
· вспомогательные материалы; 
· возвратные отходы производства; 
· инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Оценкой МПЗ производится в соответствии с требованием с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».Все МПЗ принимаются к бух.учету по фактической себестоимости.

Факт.С/с=Покупная стоимость (без НДС)+ТЗР

Покупная стоимость=количество*цену(без НДС)

ТЗР - транспортно-заготовительный расход- дополнительные расходы, связанные с приобретением с доставкой и доведением до нормального состояния и др.расходы (без НДс)

 

30) Учет операций  по приобретению материалов на  счете 10

Учет операций по приобретению материалов на счете 10-при этом все факт затраты отражаются по Дт.10. при сложении всех дебитовых оборотов определяется фактическая себестоимость.

 

31)Учет операций  по приобретению материалов на  счетах 10,15,16

 

С применением счетов 10,15,16. Если орг-я в течении месяца учитывает материалы по план. себестоимости, то это отражается проводкой Дт 10 Кт15 (план. себестоимость).

Фактические затраты в теч месяца отражаются по Дт 15, в конце месяца определяется отклонение в стоимости материалов, который учитывается на счете 16.

Отклонения = факт – план(счет 16= Дт 15- Кт 15)

Положительные отклонения назыв перерасход Дт 16 Кт 15

Отриц отклон называются экономия Дт 15 Кт 16

 

32)Учет операций по списанию материалов

 

При определении стоимости израсходованных (списанных) материалов могут использоваться 3 способа:

1. По себестоимости каждой  единицы

2. По средней себестоимости 

3. ФИФО

Если учет поступления материалов ведется 1 способом, то при списании материалов делается запись Дт 08,20,25,26,28,23,44,91/2 Кт 10

Если учет поступления ведется 2 способом, то покупная стоимость отражается как при 1 способе, а ТЗР рассчитывается и списывается пропорционально покупной стоимости. Для этого рассчитывается % ТЗР = (ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц / Покупная стоимость на начало месяца+Покупная стоимость за месяц )*100%

При 3 способе учета поступления материалы в течении месяца списываются в расход по плановой стоимости Дт 10,20,23,26,25,28,44,91/2 Кт 15,10

Для списания отклонения рассчитывают % отклонения (счет 16)= (+- с-до счета 16+- отклонение за месяц(обороты счета 16)/ плановая стоимость на начало месяца( с-до 10)+плановая стоимость поступивших(обороты 10))*100%

Положительное отклонение списывается дополнительной проводкой  Дт 08,20… Кт 16

Отрицательное отклонение списывается допол. пров. Дт 08,20… Кт 16 сторнировочная запись

При выбытии материалов составляется лимитно-заборная карта и требование (накладная).

 

33) Затраты на  производство: виды и классификация

Классификация затрат по признакам: 
1. По первичным элементам: 
· Материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов, в т.ч. покупные изделия, полуфабрикаты, комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия на сторону 
· Затраты на оплату труда 
· Отчисления на соц.нужды 
· Амортизация осн-ых фондов 
· Прочие затраты 

34) Синтетический  и аналитический учет затрат  основного производства

Для обобщения информации о затратах основного производства предназначен синтетический активный калькуляционный счет 20 «Основное производство».

По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции; расходы вспомогательных производств; косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства; потери от брака.

По кредиту этого счета отражается сумма фактической себестоимости выпущенной из производства продукции (Дт 43 Кт 20).

 Сальдо по данному  счету показывает размер незавершенного  производства. Незавершенное производство  – продукция, не прошедшая всех  стадий производственного процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической  приемки.

 

35)Учет прямых затрат

 Прямыми считаются  затраты, которые связаны с производством  конкретного вида продукции (работ, услуг) и могут быть отнесены  на их себестоимость непосредственно  по данным первичных документов. К таким затратам относятся: расход  сырья и материалов, комплектующих изделий и покупных полуфабрикатов, топлива, пара, электроэнергии для технологических целей, заработная плата производственных рабочих, начисления на зарплату производственных рабочих.

 Списание материальных  ценностей производится по фактической  себестоимости, с учетом отклонений  или транспортно-заготовительных  расходов. Для учета всех затрат по производству продукции (работ, услуг) предназначен активный калькуляционный счет 20 «Основное производство». По дебету этого счета собираются затраты средств, а по кредиту они списываются как фактическая себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Остаток по дебету счета 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг) является заработная плата. Она может быть представлена двумя статьями калькуляции “Основная заработная плата производственных рабочих” и “Дополнительная заработная плата производственных рабочих”. Составляют следующие бухгалтерские записи: начислена заработная плата работникам – Д-т 20 и К-т 70, произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с заработной платы – Д-т 20 и К-т 69, начислен налог в бюджет от суммы начисленной заработной платы – Д-т 20 и К-т 68.

 

36)Учет и порядок  списания косвенных расходов

Для отражения косвенных расходов в организациях используются счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 25,26 сальдо не имеет.

В бухгалтерском учете это отражается так:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70 – начислены расходы по обслуживанию основных и

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76 – начислены общехозяйственные расходы.

В течение месяца косвенные расходы собираются на счетах 25,26 а в конце месяца эти счета должны быть закрыты и собранные на них затраты отнесены на счёт 20 (Основное производство),затем эта сумма распределяется между видами продукции(работ,услуг)пропорционально з/п производственных рабочих.

Для этого находятся коэффициенты распределения:

К25=сумма общепроизв(Кт25):сумма з/п произв.рабочих

К26=сумма общехоз.расх.(Кт26):сумма з/п произв.рабочих

 

37)Учет затрат  вспомогательного производства

Различают 2 вида вспомогательного производства:

-простое(1 вид услуг и т.д. нет НЗП)

-сложное(прямые затраты сразу включены в виды продукции(работ, услуг)косвенные учитываются на сч.25 в конце месяца распределяются между видами продукции, работ, услуг. Имеется НЗП)

Вспомогательным производством является только в том случае, если дальнейший вид деятельности не основной.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательного производства, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

 

38)Учет и оценка  незавершенного производства

НЗП- это продукция, не прошедшая всех стадий обработки согласно технологического процесса.

Оценку НЗП осуществляет, путем проведения инвентаризации продукции остающейся в производстве, не сданные на склад или заказчику. Инвентаризация проводится комиссией, которую утверждает руководитель. В инвентаризационную ведомость комиссия вносит данные об остатках продукции, отражает стоимость израсходованных материалов и з/п, согласно технологической карте.

Оценка НЗП кроме этого способа, может производится по остаткам материалов в цехах, по остаткам материалов + з/п и др. методы.

Организация сама устанавливает способ оценки НЗП, которая отражается в учетной политике организации.

С учетом остатков НЗП и факт. Расходов в конце месяца рассчитывается с/стоимость выпущенной продукции(работ, услуг)

Факт с/сть ГП(р, у)= НЗПНМ+Оборот по Дт20-Возвратные отходы-С/сть окончательного брака-НЗПкм

 

 

39)Порядок расчета  фактической производственной себестоимости выпущенной продукции

Фактическая себестоимость готовой продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и т.д. Готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной себестоимости, так и по нормативной (плановой) себестоимости. В зависимости от избираемого производственной организацией способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах БУ. Если организация- производитель принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, то в этом случае учет готовой продукции будет осуществляться только с использованием счета  43 «Готовая продукция» Несмотря на то что отражать готовую продукцию по фактической себестоимости в БУ проще (используется один счет), организации не часто используют данный способ. Фактическая себестоимость изготовленной продукции может быть сформирована только в конце отчетного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции, как прямые, так и косвенные. Поэтому при использовании этого метода практически невозможно определить себестоимость продукции по мере ее выпуска и передаче на склад, что создает дополнительные неудобства, в случае если продукция, изготовленная в течение месяца, реализуется в этом же периоде. При реализации и ином выбытии готовой продукции она должна списываться одним из следующих способов:

По себестоимости единицы