Бухгалтерские документы: понятие, значение и классификация

 

10)Понятие денежных средств и кассовых операций. Кассовые документы

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Кассовые операции- это операции с Ф и Ю лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме, хранении и выдаче наличных денег.

Кассовые документы:

1. Приходный кассовый ордер(ПКО)

Оформляется получение денег в кассу. Он состоит из 2-ух частей

- ордера

-квитанции к нему, которая  является отрывной частью и  передается лицу носившему деньги. ПКО подписывается гл.бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии руководителем и кассиром.

 

2. Расходный кассовый ордер(РКО)

Выдача денег из кассы(кому? какую сумму? основания)

Он подписывается руководителем и гл.бухгалтером, а при их отсутствии руководителем или кассиром.

 

3. Платежная ведомость(з/п, премия, аванс и т.д.)
4. Объявление на взнос наличными.
5. Кассовая книга. отражает движение денежных средств в кассе (приход, расход) за определенный период.

 

11) Учет денежных средств в кассе

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам; выдача – по расходным кассовым ордерам.  Учет кассовых операций ведется на счете 50 - счет ативный. Операции по Дт( поступление) Дт 50 Кт 62,76,51,71,75… Операции по Кт счета 50 (выдано из кассы) Дт 70,71,76,51,60… Кт 50

С целью сохранности денежных средств в кассе и проверки работы кассира регулярно( 1 раз в месяц) проводится ревизия кассы. В результате может быть обнаружено:

1. Излишки – приходуются в доход организации – Дт 50 Кт 91/1
2. Недостача – Дт 94,73/2 Кт 50

Учет кассовых операций ведется в журнале ордере %№1, отражаются кредитовые обороты и в ведомости  №1- с-до и дебетовые обороты. Учетные регистры заполняются на основании отчетов кассира (кассовая книга).

 

12)Учет переводов в  пути

Счет 57 «Переводы в пути» является, по сути, транзитным. Он служит для «…обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению». Для зачисления денежных средств подтверждением могут служить квитанции банков и других кредитных организаций. Почтовых отделений, сберегательных касс, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств инкассаторам и другие аналогичные документы.

Аналитический учет по счету 57 ведется в зависимости от способов переводов денежных средств на счет организации, а также от видов валют, с которыми работает данная организация. По дебету счета 57 учитываются операции, по которым организация осуществляет перевод денежных средств, а по кредиту 57 зачисление этих средств.

 

13) Расчетный счет: назначение, порядок открытия, документальное  оформление операций.

 Расчётный счёт –  это счет, открываемый учреждением  банка для юридического лица  и предназначенный для хранения  денежных средств и проведения расчетных операций по требованию владельца счета.

Документы для открытия счета: 
– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (в двух экземплярах), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения-распоряжение банку о перечислении средств с расчетного счета организации на расчетный счет получателя;

Чек-документ, который дает распоряжение банку о выдачи наличных денежных средств с расчетного счета организации;

Платежные требования-требование банку о зачислении средств на пасчетгый счет организации через банкоплательщика;

инкассовые поручения-распоряжение банку о списании средств с расчетного счета плательщика в безспорном порядке. 

14) Учет операций  по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 (активный, инвентарный), сальдо по Дт-остаток средств на расчетном счете. Операции по Дт-поступление или зачисление средств; по Кт-перечислено или списано с расч.счета (уменьшение). Учетными ргистрами на сч.51 являются журнал ордер №2 (кредитовые обороты) и ведомость №2 (сальдо и дебитовые обороты). Основанием их заполнения являются выписки банка. 

15)Учет операций  по специальным счетам в банках

 Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»- учитывается движение средств находящихся в аккредитивах. Зачисление денеж.средств в аккредитивы отражается по Дт.55/1 и по Кт.51;52;66 им др. аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву;

55-2 «Чековые  книжки»-учитывается движение средств находящихся в расчетных чековых книжках. Чек расчетный-ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем явл. лицо( ю.л. или ф.л.), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем явл лицо(ю.л. или ф.л.), в пользу которого выдан чек, Плательщиком явл банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Аналитический учет по субсчету 55/2 ведется по каждой полученной чековой книжке;

55-3 «Депозитные  счета»-учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские или др. вклады. Перечисление денеж.средств отражается по Дт.55 Кт.51; 52; 66 и др. Аналитический учет по субсчету 55/3 ведется по каждому вкладу.

 

16)Учет кассовых  операций в иностранной валюте

-ведется в соответствии  с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств стоимость которых выражено в иностранной валюте»

К денежным средствам организации в иностранной валюте относятся: 
1) наличная иностранная валюта - учитывается на счете 50/4 «Касса в иностранной валюте». По Дт увеличение, по Кт уменьшение. Основная операция выдача валюты на загран.командировку.

2) средства на валютных счета открытых в уполномоченных банках учитываются на счете 52, по Дт зачисление, по Кт списание. Учет ведется на основании выписок банка с валютного счета. К нему могут открываться субсчета:

52/1- валютные счета внутри  страны

52/1.1. текущий валютный  счет

52/1.2. транзитный валютный  счет

52/2-валютные счета за  рубежом

52/2.1- текущий валютный  счет

52/2.2.- транзитный валютный  счет

Текущий валютный счет испоьзуется для учета средств остающейся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки и завершение расчета.

1.для покупки  иностр.валюты за рубли

Дт.52/1.1. либо Дт.52/2.1              Кт.57

2.для осуществления  расчетов в пределах купленной  валюты 

Дт.50/4     Кт. 52/1.1. либо Кт.52/2.1          

3. для обратной  продажи неиспользованной купленной  валюты 

Дт.57           Кт. 52/1.1. либо Кт.52/2.1 

Дт.51           Кт.57

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления и списания по следующим операциям:

1.зачислена  валютная выручка в полном  объёме 

Дт.52/1.2 либо Дт.52/2.2.         Кт.62/2

2.перечислено  сторонним организациям за транспортировку, страхование и др.услуги

Дт.70      Кт. 52/1.2 либо Кт.52/2.2.         

3.перчислено  по уплате экспортных пошлин

Дт.68/2          Кт. 52/1.2 либо Кт.52/2.2.         

4.перечислено  часть валютной выручки для  продажи 

Дт.57      Кт. 52/1.2 либо Кт.52/2.2.         

5.зачислено  на текущий валютный счет оставшаяся  валюта

 Дт.52/1.1. либо Дт.52/2.1              Кт. 52/1.2 либо Кт.52/2.2.         

3) денежные средства в  иностр.валюте временно не принадлежащим организации учитываются на счете 57.

 

17)Понятие и порядок  учета курсовых разниц

Курсовая разница- это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов или обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы, выявленные по активам, распределяются в следующем порядке:

в случае понижения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются положительные курсовые разницы, которые относятся на доходы – в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» ;

в случае повышения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются отрицательные курсовые разницы, которые относятся на расходы – в Дт счета 91.

Курсовые разницы, выявленные по счетам учета обязательств, распределяются в следующем порядке:

в случае понижения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются отрицательные курсовые разницы, которые относятся на расходы в Дт счета 91;

в случае повышения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются положительные курсовые разницы, которые относятся на доходы в Кт счета 91.

 

18) Основные средства: понятие, классификация и оценка

. Основные средства-это средства труда, которые многократно участвуют в производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму. Стоимость основных средств переносится на изготавливаемый продукт частями по мере износа. Основные средства учитываются на счете 01(активный, инвентарный) по Дт.отражается наличие и поступление, по Кт выбытие.

Классификация ОС:

1.по отраслям;

2.по видам;

3.по назначению(производственные и непроизводственные);

4.по использованию;

5.по принадлежности(собственные и арендованные)

Оценка ОС производится по каждому инвентарному объекту. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за объектом в течении всего срока использования и при выбытии другому объекту не присваивается.

 

19)Документальное оформление  и учет поступления основных  средств

Поступающие ОС оформляются актом приемки-передачи объекта ОС в 1 экз. В бухгалтерии на основании акта оформляется инвентарная карточкаОС Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС .

Внутреннее перемещение ОС оформляется накладной на внутреннее перемещение объекта ОС.

Операции по ликвидации всех ОС оформляют актом на списание объекта ОС.

Синтетический учет наличия и движения ОС ведут на активном, сальдовом счете 01 по первоначальной стоимости. Сальдо дебетовое - отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных ОС предприятия. Оборот по дебету отражает поступление, оборот по кредиту – выбытие объектов по разным причинам.

Поступление основных средств на предприятие может происходить различными путями:

- созданы на самом предприятии при осуществлении долгосрочных инвестиций;

- приобретены заплату у других организаций;

- получены безвозмездно от юридических и физических лиц;

- получены от учредителей в виде вклада в уставный капитал;

- поступили для осуществления  совместной деятельности.

Все затраты, связанные с поступлением и вводом в эксплуатацию оформляются следующими проводками:

1. строительство, дооборудование, реконструкция:

- в сумме фактических  затрат Дт 08 Кт 02, 10, 70, 69, 60, 76

- на первоначальную стоимость  Дт 01 Кт 08.

2. приобретение  у поставщика:

- на покупную стоимость  Дт 08 Кт 60;

- на сумму НДС Дт 19 Кт 60;

- на первоначальную стоимость  при принятии к учету Дт 01 Кт 08.

3. внесение  учредителями в счет в уставный  капитал предприятия: