Бухгалтерская отчетность организации на примере ПК (Артель) « Золотой колос» Каширского района Воронежской области

При заполнении формы бухгалтерского баланса главный  бухгалтер предприятия руководствуется  методическими рекомендациями, инструкциями и приказами Минфина РФ по квартальной  и годовой отчетности. В форме  №1 отражают остатки по счетам имущества и обязательств, причем размещение производится с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочные, все остальные активы и обязательства. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями актива и пассива, кроме отдельных случаев, установленных законодательством. Актив располагается в порядке возрастания ликвидности, а пассив – в порядке сокращения срочности погашения обязательств.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I —  Внеоборотные активы, II — Оборотные  активы, III — Капитал и резервы, IV — Долгосрочные обязательства, V —  Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Следует отметить, что активы и пассивы  в части расчётов и обязательств показываются раздельно в зависимости  от сроков их обращения с подразделением на задолженность со сроком платежа  в течение 12 месяцев включительно и со сроком платежа более чем  через 12 месяцев.

Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в форму № 1 из Главной книги. При журнально-ордерной форме учета, обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких мемориалов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

При заполнении формы бухгалтерского баланса главный  бухгалтер предприятия руководствуется  методическими рекомендациями, инструкциями и приказами Минфина РФ по квартальной  и годовой отчетности.

Изучим  порядок отражения данных в соответствующих  разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса (приложение 1).

В графе 3 «На начало отчётного года» показываются данные на начало года (вступительный  баланс), которые должны соответствовать  данным графы «На конец отчётного  периода» предыдущего года (заключительный баланс). В графе 4 «На конец отчётного  периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчётного года.

Как правило, данные на начало отчётного года должны соответствовать данным годового отчёта на конец прошлого отчётного года. Рассмотрим содержание актива бухгалтерского баланса исследуемой организации.

Активы  представляются в двух разделах: внеоборотные активы и оборотные активы.

В разделе  «Внеоборотные активы» выделяют следующие статьи: нематериальные активы (строка 1110), результаты исследований и разработок (1120), основные средства (строка 1130), доходные вложения в материальные ценности (строка 1140), финансовые вложения (строка 1150), отложенные налоговые активы (строка 1160), прочие внеоборотные активы (строка 1170).

Так как  у предприятия нет нематериальных активов, результатов исследований и разработок, доходных вложений в материальные ценности, отложенных налоговых активов, статьи с аналогичным названием не заполняются.

По строке 1130 «Основные средства» отражается имущество, которое учитывается на одноименном счете 01. Основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости, то есть за вычетом начисленной амортизации, которая накапливается на счете 02 «Амортизация основных средств». На 31 декабря 2011г на предприятии значение по этой строке составляло 62901 тыс. руб., на 31декабря 2010– 46943 тыс. руб. (Приложение1). Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» на предприятии не заполняется. (Приложение 1) Строка 1160 «Отложенные налоговые активы» на предприятии не заполняется. (Приложение 1) Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы». На 31 декабря 2011г на предприятии значение по этой строке составляло 0 тыс. руб., на 31декабря 2010– 158 тыс. руб. (Приложение 1). По строке 1100 «Итого по разделуI» записывают сумму строк 1110+1120+1130+1140+1150+1160+1170. В ПК (Артель) «Золотой колос» сумма по этим строкам составляет на 31 декабря 2011г 62901тыс. руб., на 31декабря 2010 47101тыс. руб. (Приложение 1)

Во втором разделе «Оборотные активы» предусмотрены  следующие статьи: запасы (строка 1210), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220), дебиторская задолженность(1230), финансовые вложения (строка 1240), денежные средства (строка 1250), прочие оборотные активы (строка 1260).

По строке 1210 «Запасы» показываются данные об оборотных активах организации, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ и услуг, для управленческих нужд, запасы, предназначенные для перепродажи, затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта и Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Сумма по этой строке в ПК (Артель) «Золотой колос» составила на конец отчетного периода 37302тыс. руб. (Приложение 1)

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчётных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники её покрытия.

Данные  по счётам расчётов организации с  другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде по данным счётов аналитического учёта. Дебиторская  задолженность, независимо от характеристики счёта (активный или пассивный), отражается в активе бухгалтерского баланса, а  кредиторская задолженность по расчётам – в пассиве.

В ПК (Артель) «Золотой колос» дебиторская задолженность, составила на 31.12.2011- 2840 тыс.руб.

Показатель, отражаемый по строке 1250 «Денежные средства», представляет собой сумму наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути. Подраздел на предприятии заполняется на основе данных анализа счетов 50, 51. Так на 31.12.2011 сумма по строке составила 485 тыс. руб. (Приложение 1)

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим кодам раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 1200 «Итого по разделу II» показывается сумма строк с 1210 по 1260, и эта сумма по предприятию на 31.12.2011 составила 40627тыс. руб. (Приложение 1)

Пассив  состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

В разделе  «Капитал и резервы» по строке 1310 "Уставный капитал" отражается сумма уставного капитала предприятия. Этот показатель соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и отраженному по кредиту счета 80. По строке 1310 сумма составила 1287 тыс. руб. (Приложение 1)

Строка  «собственные акции, выкупленные у  акционеров», «переоценка внеоборотных активов», «резервный капитал», «добавочный капитал» на предприятии не заполняется. (Приложение 1)

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается свернутый финансовый результат организации за все годы его деятельности, включая отчетный год. Так, на предприятии была получена прибыль в размере 47657 тыс. руб. (Приложение 1)

В разделе  «Долгосрочные обязательства» предусмотрены  статьи: заемные средства (строка 1410), отложенные налоговые обязательства (строка 1420), резервы под условные обязательства (строка 1430), прочие обязательства (строка 1450).

По строке «Заемные средства» на 31.12.11 сумма составляет 14800тыс.руб. (Приложение 1)

По строке 1450 «Прочие обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» отражаются другие долгосрочные обязательства. Эта сумма составила 739 тыс. руб. (Приложение 1)

В разделе  «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.

По строке 1510 "заемные средства" показывается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок менее года. (16056тыс.руб.)

В строке 1520 «кредиторская задолженность» На исследуемом предприятии она составила 14927 тыс. руб. (Приложение 1)

По статье «Доходы будущих периодов» предприятие  показывает суммы, признаваемые доходом  будущих периодов. В связи с  отсутствием средств целевого финансирования и доходов будущих периодов, в  указанной статье ничего не отражается.

Согласно  учетной политике в организации  не создаются резервы предстоящих  расходов и платежей, следовательно, строка 1540 не заполняется.

В анализируемом  предприятии отсутствуют прочие обязательства, поэтому строка 1550 в бухгалтерском балансе пустая.

Строка  1500 «Итого по разделу V» отражается сумма сток 1510,1520,1530,1540,1550. На 31.12.11 в ПК (Артель) «Золотой колос» она составила 30983тыс. руб. (Приложение 1)

Строка 1700 «Баланс» равна строке 1600 «Баланс», сумма по этим строкам была равна 103528 тыс. руб. (Приложение 1)

       3.2. Отчет о прибылях и убытках

«Отчет  о прибылях и убытках» форма №2 (приложение 2) выступает обязательной составной частью годового финансового отчета во всех учетных системах и призван информировать пользователей об эффективности деятельности организации.

Отчет о прибылях и убытках  российских организаций в последние  годы был весьма существенно трансформирован, он стал более компактным и прозрачным для пользователей бухгалтерской  информации, по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности. Российский отчет основан на методе  представления расходов по функциональному назначению, то есть применяется формат себестоимость продаж.

В действующих нормативных документах указано, что каждый хозяйствующий субъект должен составлять отчет о прибылях и убытках с тем, чтобы получить данные о соотношении доходов и расходов. Это требование нашло отражение и в Налоговом Кодексе РФ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи  товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в  других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Отчет построен в виде сальдовой ведомости, то есть доходы и расходы приводятся в  одной графе, но с разными знаками  в зависимости от влияния на результат.

В зависимости  от вида доходов и расходов и их влияния на финансовый результат  выделяют:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности
2. прочие доходы и расходы

 В  раздел I «Доходы и расходы по  обычным видам деятельности»  приводятся следующие показатели:

Статья 2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка составила в хозяйстве 49872 тыс. руб., а за прошлый период 50752 тыс. руб. (приложение 2) Видно, что в хозяйстве выручка осталась практически неизменной. Статья 2120 «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг». По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (2110) отчета формы № 2. В хозяйстве сумма по данной строке за отчетный период составила 48751тыс. руб. (Приложение 2)

Статья  2100 «Валовая прибыль» данная строка определяется как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг»  и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» (из данных строки 210 вычитают данные строки 2120), таким образом, определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. На предприятии сумма по данной строке составила 1121 тыс. руб., а за прошлый год 3131тыс. руб. (Приложение 2)

Статья  2210 «Коммерческие расходы». Отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) и учитываемые на сч. 44 «Расходы на продажу». Статья 2220 «Управленческие расходы». Это затраты, учтенные на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов от продаж на сч. 90 «Продажи». На предприятии статьи 2210 и 2220 не заполняются. Статья 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 2200 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 2110, и суммой затрат, отраженных по статьям 2120, 2210, 2220. Организацией за отчетный период получена прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен по статье 2200 в размере 1121тыс. руб., что ниже значения предыдущего года на 2010 тыс. руб. (Приложение 2)

Раздел II «Прочие доходы и расходы»:

В разделе  отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете  как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания  в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.