Бухгалтерская финансовая отчетность

2. Организация бухгалтерского и налогового учета

1.Бухгалтерский и налоговый учет в исполнительном аппарате Общества ведется структурным подразделением Общества – Центральной бухгалтерией под руководством главного бухгалтера Общества.

2.Филиалы, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетные счета, имеют собственные подразделения, ответственные за ведение бухгалтерского и налогового учета (далее бухгалтерские службы), обеспечивают бухгалтерский и налоговый учет всех фактов хозяйственной деятельности филиала, начисляют заработную плату работникам филиала, составляют бухгалтерский баланс (полный с незаконченным финансовым результатом) и бухгалтерскую отчетность, показатели которых включаются в бухгалтерскую отчетность Общества, и другую отчетность.

Ведение бухгалтерского и налогового учета всех фактов хозяйственной  деятельности, начисление заработной платы работникам филиала, не выделенного  на отдельный баланс и не имеющего расчетного счета, возлагается на филиал ОДУ, находящийся в этом же городе Российской Федерации.

3.Центральная бухгалтерия осуществляет  методологическое руководство бухгалтерскими  службами филиалов.

2. Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составление отчетности

3.1. Документами учетной политики Общества являются настоящее Положение, рабочий план счетов бухгалтерского учета, Альбом фирменных форм первичной учетной документации, регистры бухгалтерского учета, утверждаемые Председателем Правления Общества.

3.2. Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, который разрабатывается на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.

3.3. Регистры бухгалтерского учета Общества составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в Обществе, и утверждаются заместителем Председателя Правления, курирующим вопросы экономики и финансов, в составе перечня регистров бухгалтерского учета.

4.Правила документооборота в Обществе в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности регулируются графиками документооборота. Графики документооборота устанавливают сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в Центральную бухгалтерию и бухгалтерские службы филиалов другими департаментами, службами и отделами исполнительного аппарата Общества и филиалов соответственно, а также в исполнительный аппарат Общества филиалами.

4.Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет унифицированные формы первичных учетных документов, установленные законодательством, документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота и применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, фирменные формы первичных учетных и иных документов, утверждаемые Председателем Правления Общества, в составе Альбома фирменных форм первичной учетной документации, документы, форма которых не установлена законодательством, но содержащие обязательные реквизиты, перечень которых установлен п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»(сейчас уже ФЗ№402), а также может применять документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в том числе таможенные декларации, проездные документы, отчеты о выполненной работе в соответствии с договорами и прочие).

4.Учет операций в иностранной валюте ведется в соответствии с  
Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006).{все остальное можно посмотреть в приложении]

Что же касается пояснительных записок, то они не пишутся, т.к. это обособленное структурное подразделение (филиал) с незаконченным балансом. Показатели данного баланса входят в сводную отчетность и пояснительные записки пишутся в целом по юридическому лицу

Отчетность по предприятию можно найти в приложениях 1,2,3,4

Итак, на основе баланса можно проанализировать ликвидность организации.(приложения 1 и 2)

коэффициент	Нормальное значение	2010г.	2011г.	Относит.откл.,%	Абсолют.откл.
Ка	0,1-0,5	0,1	0,2	200	0,1
Кс	Свыше 1	0,7	0,6	85,7	-0,1
Кт	2-3,5	0,8	0,98	123,41	0,18
Ксос	До 0,3	-0,19	-0,01

Увеличение коэффициента абсолютной ликвидности и сохранение его  в рамках нормативного значения  говорит о том, что имеется  достаточное количество наиболее ликвидных  активов (ДС) для покрытия краткосрочных  обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности  снизился, что может свидетельствовать  о том , что ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.

Низкое значение коэффициента текущей ликвидности (ниже 1) говорит  о вероятных трудностях в погашении  организацией своих текущих обязательств. Однако для полноты картины нужно  смотреть поток денежных средств  от операционной деятельности организации  – часто низкий коэффициент оправдан мощным потоком наличности. Но на данном предприятии коэффициент растет, что говорит об улучшении положения.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксос) не имеет распространения в западной практике финансового анализа. В российской практике коэффициент был введен нормативно Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р и ныне не действующим Постановлением Правительства РФ от 20.05.1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий". Согласно указанным документам, данный коэффициент используется как признак несостоятельности (банкротства) организации. Согласно указанным документам, нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно составлять не менее 0,1. Следует отметить, что это достаточно жесткий критерий, свойственный только российской практике финансового анализа; большинству предприятий сложно достичь указанного значения коэффициента. Т.к. числитель отрицательный (и значение коэффициента в итоге тоже  отрицательное), то значит, что у предприятия нет собственных оборотных средств, но это можно списать на то, что предприятие является филиалом.

 

 

 

 

 

2.3 Составление БФО на  примере ООО «Вектор»

Журнал хозяйственных  операций за сентябрь 2011

№	Дата, документ	Содержание операции	д	к	сумма
		Банк.Касса
1	09.09,Пл.24	Получен аванс от заказчика	51	62.2	240000
		НДС с аванса	62.2	68.2	36610.17
2	09.09,Пл.17	Оплата аренды помещения	60	51	3600
3	10.09,Пл.18	Перечислен НДФЛ	68.1	51	7410
4	10.09,Пл.20	Перечислено в ФСС	69.1	51	2565
5	10.09,Пл.21	Перечислено в ФОМС	69.2	51	2907
6	10.09,Пл,22	Перечислено в ПФ	69.3	51	14820
7	10.09,ПКО-3	Получено в кассу с р/с	50	51	49590
8	10.09,РКО-3	Выдана з/п за август	70	50	49590
9	30.09	Оплата услуг банка	91.2	51	600
		Авансовые отчеты
10	30.09,АО-1	Авансовый отчет Леоновой Т.В.	20	71	2000
		Покупки
11	28.09,С/ф 51	Оприходована аренда	20	60	3050
		НДС по аренде	19.1	60	549
		НДС предъявлен к вычету	68.2	19.1	549
		Продажи
11	07.09,С/ф 4	Выписана с/ф ООО «Факел»	62.1	90.1	190000
		НДС с выручки	90.4	68.2	28983.05
		Зачет аванса	62.2	62.1	190000
		Ндс с аванса(сторно)	62.2	68.2	-28983.05
		Заработная плата
12	30.09,РПВ-3	Начислена з/п за сентябрь	20	70	57000
		Удержан НДФЛ	70	68.1	7410
		Начислен в ФСС	20	69.1	2565
		Начислено в ФОМС	20	69.2	1907
		Начислено в ПФ	20	69.3	14820
13	01.09	Начислена амортизация ОС	01	02	166.67
		Итоги
		Зачтена выручка за сентябрь			190000
		НДС с выручки			28983.05
		НДС с авансов			36610.17
		НДС с зачтенных авансов			28983.05
		НДС предъявлен к вычету			549
		НДС к доплате			28433.90
		Выручка без НДС			161016.95
13	30.09	Списываются фактические затраты	90.2	20	82509.52
14	30.09	Выявлен финансовый результат	90.9	99.1	78507.49
15	30.09	Сальдо прочих доходов и расходов	99.1	91.9	600
		Прибыль за сентябрь			77907.43

 

Оборотно-сальдовая ведомость

№	Сальдо на	01.09.2011	обороты	за месяц	Сальдо на	30.09.2011
	Д	К	Д	К	Д	К
01	10000	=	-	-	10000	-
02	-	166.67	-	166.67	-	166.67
19.1	-	-	549	549	-	-
20	-	-	89509.52	89509.52	-	-
50	-	-	49590	49590	-	-
51	1478	-	240000	81492	159986	-
60	-	3600	3600	3600	-	3600
62.1	60000	-	190000	190000	60000	-
62.2	-	-	197627.12	240000	-	42372.88
68	-	28517.30	7959	51877.17	-	72435.32
69.1	-	2565	2565	2565	-	2565
69.2	-	14820	14820	14820	-	14820
69.3	-	2907	2907	2907	-	2907
70	-	2907	2907	2907	-	2907
71	2000	-	-	2000	-	-
80	-	10000	-	-	-	10000
90.1	-	630000	-	190000	-	820000
90.2	571386.27	-	82509.52	-	653895.79	-
90.4	96101.70	-	28983.05	-	125084.75	-
90.9	-	37487.97	78507.43	-	41019.46	-
91.2	1200	-	600	-	1800	-
91.9	--	1200	-	600	-	1800
99.1	38687.97	-	8457	78507.43	-	31362.48
Итого	780853.94	780853.94	1048183.94	1048183.94	1051786	1051786

Счета к балансу Расчеты к ф№2

№ счета	Актив	Пассив
01	10	-
51	160	-
60	-	4
62.1	60	-
62.2	-	42
68	-	73
69	-	20
70	-	50
80	-	10
99	-	31
Итого	230	230

Выручка			820000
НДС с выручки			125084,75
Выручка без  НДС			694915,25
С/с продаж			65895,79
Финансовый  результат			41019,46
Сальдо прочих Д и Р			1800
Прибыль			39219,46
Налог на прибыль	99.1	68.5	7841
Чистая прибыль			31362,46

 

 

Баланс и отчет о прибылях и убытках можно найти в  приложениях 5 и 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В рыночной экономике бухгалтерская  отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской  отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным  требованиям, но процесс ее совершенствования, как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер. Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно обсуждаются на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет, прежде всего, о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию.