Бухгалтерская финансовая отчетность

При составлении бухгалтерской  отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности  и существенности информации.

При отражении данных в бухгалтерской  финансовой отчетности следует иметь  в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное  значение, то он показывается в круглых  скобках (непокрытый убыток; себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.).[3]

БФО должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации, также она подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.[3]

В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах  специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.[7]

1.2 Состав бухгалтерской финансовой отчетности.

Образцы форм бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Министерства финансов России «О формах бухгалтерской отчетности организации»[5]

В целях  совершенствования информационной системы представления бухгалтерской отчетности совместным Приказом Госкомстата и Министерства финансов России «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»,[5] были утверждены коды показателей бухгалтерской отчетности. С помощью этих кодов осуществляется обработка данных бухгалтерской отчетности в органах государственной статистики.

Структура бухгалтерской отчетности определена ст. 14 Федерального закона

«О бухгалтерском  учете», нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и конкретизирована Приказом Министерства финансов России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».[1,3,5]

В состав бухгалтерской  отчетности входят: 

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3)
• «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);
• «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) ;
• «Отчет о целевом использовании   денежных средств» (форма № 6);
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской

    отчетности  организации, если она в соответствии  с законодательством

    подлежит  аудиту.

Конкретный  объем бухгалтерской отчетности зависит от вида организации.

Так, субъекты малого предпринимательства, которые не подлежат обязательному аудиту, могут включать в состав бухгалтерской отчетности только баланс и отчет о прибылях и убытках.[5]

Если  малое предприятие подлежит обязательному  аудиту, оно заполняет

баланс, форму  № 2, а также те формы приложений, по которым имеются

соответствующие данные. Некоммерческие организации, не осуществляющие

предпринимательской деятельности, могут не представлять в составе

бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, но в то же время им

рекомендуется составить форму № 6.[5]

Пользуясь образцами форм, предложенными Министерством  финансов России в Приказе № 66н, организации разрабатывают собственные формы бухгалтерской отчетности. При этом нужно соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, такие как полнота, нейтральность, существенность и т.д.

         В бухгалтерскую отчетность должны входить показатели, необходимые для

формирования  полного и достоверного представления  о финансовом положении

организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.

Существенность  показателя зависит от оценки показателя, его характера и

прочих конкретных условий. Согласно пункту 1 Указаний о порядке составления и представления отчетности (Приказ Минфина N 66н), показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на правильность решения заинтересованных пользователей, которое принимается на основе отчетной информации. Организация может принять решение, что существенной признается сумма, удельный вес которой в общем итоге соответствующих данных за отчетный год составляет, например, не менее 5%.

Но «процентный  барьер» не всегда можно признать решающим. Первостепенным при составлении баланса все же является соблюдение принципа

достоверности, полноты и нейтральности. Иногда показатель, который можно

признать  несущественным по величине, существенен по своей значимости.

Организациям  разрешено составлять бухгалтерскую  отчетность

непосредственно по формам, рекомендованным Министерством  финансов России

в Приказе № 66н. Но при этом следует убрать из отчетных форм строки, оставшиеся незаполненными. Пустых строк в формах бухгалтерской отчетности быть не должно. Об этом говорится в п. 5 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.[5]

На формах бухгалтерской отчетности, составленных организацией, должны

быть обязательные реквизиты. Их перечень приведен в  Приказе № 66н.

Данные  в отчетных формах приводятся в тысячах  рублей (при существенных

оборотах  продаж, активах и обязательствах — в миллионах рублей) без

десятичных  знаков. Никаких помарок и подчисток  в формах бухгалтерской

отчетности  не допускается.[8]

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это документы, определяющие общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагающие варианты оценки и учета активов, обязательств и операций по их изменению.

МСФО не являются обязательными  для применения и носят рекомендательный характер. Разрабатываются они Комитетом  международных стандартов финансовой отчетности.

Некоторые страны применяют МСФО практически  без их изменения; другие страны (в  том числе и Россия) принимают  МСФО в качестве основы для разработки национальных стандартов, внося в  них изменения соответственно национальным условиям (например, особенностям налоговых  систем).

Российские организации, акции  которых имеют международную  котировку, и соответствующие компании Европейского союза перешли на составление  отчетности по МСФО, начиная с отчетности за 2005 г.[9]

 

1.3 Сроки предоставления отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год — период с 1 января по 31 декабря  календарного года. При этом последний  календарный день года признается отчетной датой. В течение года организации  составляют месячную и квартальную  отчетность. Она является промежуточной  и составляется нарастающим итогом с начала года.

Сроки представления  бухгалтерской финансовой отчетности

Установлены в ФЗ «О бухучете» и ПБУ 4/99 [1,3]. Коммерческие организации

представляют  квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую отчетность не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

Первым  отчетным годом для создаваемых  организаций считается период с

даты их государственной  регистрации по 31 декабря включительно. Вновь

созданным организациям (не на базе ликвидированных или  реорганизованных

организаций и их структурных подразделений) после 1 октября разрешается

считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно в соответствии с п. 34 Положения о бухгалтерском учете и отчетности. По этим организациям годовой бухгалтерский отчет органами государственной статистики не собирается.

Сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые  органы можно в бумажном

виде (лично  или по почте), на магнитном носителе или путем передачи по

телекоммуникационным  каналам связи.

Днем  представления отчетности считается  момент ее фактической передачи,

или дата отправки почтового отправления с описью почтового вложения, или

дата отправки отчетности по телекоммуникационным каналам  связи.[8]

 

 

 

Глава 2.Составление и ведение бухгалтерской финансовой отчетности на ОАО "Системный оператор Единой энергетической системы" "Центр технического обслуживания"

2.1. Краткая характеристика предприятия

Российское открытое акционерное  общество энергетики и электрификации «ЕЭС России» было создано в 1992 году в соответствии с указами Президента Российской Федерации Бориса Ельцина  от 15 августа 1992 года №923 и от 5 ноября 1992 года №1334. В уставной капитал  Компании было передано имущество и  акции тепловых электростанций и  ГЭС, магистральные линии электропередачи, система диспетчерского управления, пакеты акций региональных энергетических компаний и отраслевых научно-проектных  и строительных организаций.

Таким образом, холдинг РАО «ЕЭС России» владел до 2008 г. 72% установленной мощности всех электростанций России и 96% протяженности всех линий электропередачи. В течение 15 лет энергокомпании холдинга РАО «ЕЭС России» обеспечивали не менее 70% выработки электроэнергии и треть производства тепла в стране. В 2007 году энергокомпании Холдинга произвели 706,0 млрд кВт.ч. электроэнергии.

Но в 2008 году произошло разделение и РАО «ЕЭС России» было переименовано  в ОАО "Системный оператор Единой энергетической системы" "Центр технического обслуживания"(далее ЦТО) В данной курсовой работе рассматривается филиал данной организации.

Филиал ОАО "Системный оператор Единой энергетической системы" "Центр  технического обслуживания"(далее ЦТО) создан в 2008 году и является обособленным филиалом юридического лица ОАО " Системный оператор Единой энергетической системы" . ЦТО состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленного предприятия, имеет угловой штамп и печать. Возглавляет ЦТО директор, действующей на основании Доверенности, выданной Председателем Правления  ОАО "Системный оператор Единой энергетической системы" . Также ЦТО имеет Положение о филиале в котором описаны основные виды деятельности, порядок предоставления отчетности, хранения документов, корпоративные взаимоотношения. Филиал является обособленным подразделением с незаконченным балансом.

ЦТО оказывает коммунальные услуги для собственных нужд и сторонним  потребителям такие как: отопление  и снабжение горячей водой, холодной водой и водоотведение. В филиале  имеются артезианские скважины, очистные сооружения, котельная.

2.2 Ведение БФО на предприятии

Организация вправе принять решение  о представлении бухгалтерской  отчетности по установленным формам бухгалтерской отчетности (образцам), если показатели, приведенные в этих образцах, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности.

При этом в случае отсутствия у  организации каких-либо данных, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены  в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации  не включаются.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов  инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и  расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также  показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

В каждой организации существует учетная  политика, регулирующая, в частности, деятельность бухгалтерии. Согласно учетной  политике и изменениями принятыми  ЦТО составление БФО корректируется следующими пунктами и подпунктами.

Согласно приказу 399_10 учетной политике ЦТО:

1. Общие положения

1.  «ОАО «СО ЕЭС» (далее – Общество) организует и ведет бухгалтерский и налоговый учет, составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом Российской Федерации, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, и иными нормативными актами в области бухгалтерского и налогового учета.»(на данный момент ФЗ №402)
2. Филиалы Общества (далее – филиалы), выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетные счета, ведут бухгалтерский и налоговый учет, составляют отчетность в порядке, установленном Обществом, и несут ответственность за организацию достоверного учета.
3. Филиалы действуют на основании утвержденных Обществом положений о филиалах. Филиалы наделяются имуществом, которое учитывается на их балансах или балансах филиалов ОДУ, находящихся в этих же городах Российской Федерации. Руководители филиалов назначаются Обществом и действуют на основании доверенностей Общества.