Бухгалтерская финансовая отчетность

6) производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

7) предстоящие затраты  по ремонту предметов, предназначенных  для сдачи в аренду по договору проката;

8) гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание;

9) покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России. 
Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Порядок заполнения раздела Справка

В справочном разделе  Отчета по строке «Чистые активы»  отражается стоимость чистых активов организации на начало и конец года. При их расчете организация должна руководствоваться совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества».

Согласно этому приказу  стоимость чистых активов акционерных обществ определяется как разница между суммой отдельных видов активов и пассивов. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

-      внеоборотные активы, отраженные в разделе I баланса;

-      оборотные активы, отраженные в разделе II баланса, за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых  к расчету, входят:

-      долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

-      краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

-      кредиторская задолженность;

-      задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

-      резервы предстоящих расходов;

-      прочие краткосрочные обязательства.

Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности»  и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые получали указанные целевые средства из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

Помимо средств на данные расходы организации могут  получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:

1) размера уставного капитала;

2) расчетной цены акции.

Дело в том, что уставный капитал организации не может  быть меньше стоимости ее чистых активов. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована. Минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 руб., а для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ — 10 000 руб.

Величину чистых активов  на начало и конец года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

В пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и  убытках должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации.

В соответствии с п. 30 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, "хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации".[1]

В состав годовой бухгалтерской  отчетности входит форма N 3 "Отчет  об изменениях капитала". В ней  отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма N 3 "Отчет об изменениях капитала" содержит сведения о формировании и использовании резервов.

Форму N 3 "Отчет об изменениях капитала", утвержденную Приказом Минфина  России от 22.07.2003 N 67н, заполняют в  составе годовой бухгалтерской  отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, эту форму могут не заполнять. Такое же право предоставлено общественным организациям, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации товаров (работ, услуг), за исключением продажи выбывшего имущества.

Форма N 3 "Отчет об изменениях капитала" включает в себя: разд. I "Изменения капитала"; разд. II "Резервы"; раздел "Справки".

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 показатели в бухгалтерской отчетности должны приводиться как минимум  за два года. Следовательно, все данные в "Отчете об изменениях капитала" об изменениях капитала отражаются за отчетный и за предыдущий год. Это правило не распространяется на вновь образованные организации. Они вписывают сведения в форму N 3 только за один год.

Организации могут отражать в отчетности показатели более чем за два года. В этом случае в "Отчет об изменениях капитала" вносятся дополнительные строки.

Дополнительные строки организация вправе добавить и в  том случае, если на изменение уставного, резервного и добавочного капитала повлияли показатели, которые в форме N 3 не предусмотрены. Например, в "Отчет об изменениях капитала" придется ввести новые строки, если организация получила эмиссионный доход, направила средства резервного капитала на выплату процентов по облигациям и т.д.

 

 

2. Практическая часть

2.1 Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2011 г. по счетам

 синтетического учета

<p class="dash041e_0431