Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого  при подготовке промежуточной бухгалтерской  отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле  получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в  круглых скобках.

Строка 1300 "Итого по разделу III". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

В ООО ТД «Сладкая Сказка» III раздел баланса состоит только из уставного капитала и нераспределенной прибыли (Приложение 2)

Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса). В указанном  разделе показывается информация о  долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1410 "Заемные средства" раздела IV Бухгалтерского баланса. По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения  которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на отчетную дату

Строка 1420 "Отложенные налоговые  обязательства". По данной строке отражается информация об отложенных налоговых  обязательствах, признанных в бухгалтерском  учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. При составлении бухгалтерской  отчетности организации предоставляется  право отражать в Бухгалтерском  балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов  и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).

Строка 1430 "Оценочные обязательства". При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1450 "Прочие обязательства" раздела IV Бухгалтерского баланса. По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату.

Строка 1400 "Итого по разделу IV". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  разд. IV с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

Из баланса нашей организации  видно, что IV раздел состоит из заемных средств и отложенных налоговых обязательств на сумму 2274 тыс.руб.(Приложение 2)

Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса). В указанном  разделе показывается информация о  краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1510 "Заемные средства" раздела V Бухгалтерского баланса. По данной строке показывается информация о краткосрочных  обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения  которых не превышает 12 месяцев после  отчетной даты). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". По данной строке показывается краткосрочная  кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой  не превышает 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату по счетам 60,70,71,73,69,68,6275,76.

Строка 1530 "Доходы будущих периодов". По данной строке отражаются доходы будущих  периодов, т.е. доходы (в том числе  прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам (п. 20 ПБУ 9/99). При  заполнении этой строки Бухгалтерского баланса организации - получатели государственных  субсидий, а также организации-лизингодатели  используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 (на котором отражаются бюджетные средства, направленные на финансирование расходов, или разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества) и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату.

Строка 1550 "Прочие обязательства" раздела V Бухгалтерского баланса. По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства  организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1500 "Итого по разделу V". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  с кодами 1510 - 1550 и отражает общую  величину краткосрочных обязательств организации.

В ТД «Сладкая Сказка» V раздел включает в себя только кредиторскую задолженность на сумму 6 333 тыс. руб.

Строка 1700 "БАЛАНС" Пассива Бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1300 "Итого по разделу III", 1400 "Итого  по разделу IV" и 1500 "Итого по разделу V" и отражает общую стоимость  пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

2.2  Правила оценки статей  баланса

Правила оценки статей баланса установлены "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина  РФ № 34 и от 29 июля 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию  в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования  счета 40 "Выпуск продукции, работ  и услуг" - по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости  продукции.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или  по прямым статьям расходов, а также  по стоимости сырья, материалов и  полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Расчеты с дебиторами и кредиторами  каждая сторона отражает в своей  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные  сроки передать необходимые материалы  на рассмотрение органам, уполномоченным разрешить соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой  истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают  по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента  списания для наблюдения за возможность  ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности, списывают  на финансовые результаты хозяйственной  деятельности коммерческой организации  или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы  по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или  увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и  их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика  соответственно по статьям дебиторов  и кредиторов.

В случае продажи и прочего выбытия  имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг  и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации  или увеличение расходов (доходов) у  некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных  бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы").

Товары в организациях, занятых  торговой деятельностью, отражаются в  балансе по стоимости их приобретения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Содержание и порядок составления  других форм бухгалтерской отчетности

3.1 Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) характеризует  результаты деятельности организации  за отчетный период и показывает, каким  образом она получила прибыли  и убытки (путем сопоставления  доходов и расходов).

Отчет о финансовых результатах  с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение  доходов и расходов организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой  прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы  формирования конечного финансового  результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли  организации, повышения уровня ее рентабельности.

Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям  сделать вывод о том, насколько  эффективна деятельность данной организации  и насколько оправданы и выгодны  вложения в ее активы.

Из Приложения 3 видно, что чистая прибыль предприятия на 31 декабря 2012 года составила 1059 тыс.руб., а выручка с учетом себестоимости 18 945 тыс.руб.

В мировой практике используется несколько вариантов построения отчета о прибылях и убытках. При  этом можно выделить следующие основания  классификации по:

-подходу к классификации  затрат:

-расположению показателей;

-способу получения финансового  результата;

-способу раскрытия разности  между доходами и расходами.

 

3.2. Отчет о движении  денежных средств

Отчет о движении денежных средств  должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих  источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более  обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования  прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств  у потенциального заемщика и его  способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения  обязательств.

Организации составляют отчет о  движении капитала по форме № 4, рекомендованным  Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

К терминам, используемым при составлении  отчета, относятся:

- денежные средства - включают деньги  в кассе и те средства на  счетах в банке (банках), которыми  организация может свободно распоряжаться.  Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;