Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия

Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении  формируется главным образом  в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о финансовых результатах, информация об изменениях в финансовом положении организации - в виде Отчета о движении денежных средств. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года) .

Полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается  полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать  влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая  им оценить прошлые, настоящие или  будущие события, подтверждая или  изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или  предположительно относится.

Сравнимость информации означает возможность  для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды  времени, чтобы определить тенденции  в финансовом положении организации  и финансовых результатах ее деятельности. Пользователи должны также иметь  возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Информация своевременна, если она способна наилучшим образом  удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс между  ее уместностью и надежностью.

Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством  указанных выше отчетов, а также  соответствующими дополнительными  данными.

Существенность. В бухгалтерскую  отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств  возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской  отчетности определяется совокупностью  качественных и количественных факторов.

Нейтральность. При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством  отбора или формы представления  она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или  последствий.

Последовательность. Организация  должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно  от одного отчетного периода к  другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и  пояснений к ним допускается  в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности.

2.Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

2.1 Содержание и порядок  составления баланса

Бухгалтерский баланс входит в состав годовой и промежуточной бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных).

Баланс ООО ТД «Сладкая Сказка»  составляется на основании оборотно-сальдовой  ведомости (Приложение 1).

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: "Внеоборотные активы", "Оборотные активы", "Капитал  и резервы", "Долгосрочные обязательства", "Краткосрочные обязательства". В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н данные разделов по каждой из строк приводятся показатели:

- на отчетную дату отчетного  периода, за который составляется  отчетность;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

В графе "Пояснения" указывается  номер соответствующего пояснения  к бухгалтерскому балансу [п.28 ПБУ 4/99]. Если промежуточная бухгалтерская отчетность не содержит пояснений, то графа "Пояснения" в Бухгалтерском балансе не заполняется.

Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса).

Строка 1110 "Нематериальные активы". По данной строке Бухгалтерского баланса  отражается информация об объектах нематериальных активов. По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость нематериальных активов организации. Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

Строка 1120 "Результаты исследований и разработок". По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о  расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы , учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. Строка 1150 "Основные средства". По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств , учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства

Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности". По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката).

Строка 1170 "Финансовые вложения". По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1180 "Отложенные налоговые активы". По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.

Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы". По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1100 "Итого по разделу I". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  бухгалтерского баланса отражает общую  стоимость внеоборотных активов, имеющихся  у организации.

Например, из Приложения 2 видно, что  в ООО ТД «Сладкая Сказка» данные по этому разделу отсутствуют, так  как предприятие открыто в 2012 году и основные средства пока отсутствуют.

Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса). В указанном разделе  представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению  с внеоборотными) активах.

Строка 1210 "Запасы". По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности, готовая продукция, товары, товары отгруженные, незавершенное  производство, животные на выращивании  и откорме, расходы, связанные с  продажей продукции, товаров, работ, услуг, расходы будущих периодов По данной строке Бухгалтерского баланса указывается  стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости.

Строка 1220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям". По данной строке отражается остаток  сумм "входного" НДС, которые контрагенты  предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец  отчетного периода не приняла  их к вычету и не включила в стоимость  приобретенных активов или в  состав расходов. Этот остаток учитывается  на счете 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям".

Строка 1230 "Дебиторская задолженность". По данной строке показывается общая  сумма дебиторской задолженности  на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего  года и на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

Строка 1240 "Финансовые вложения". По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  не превышает

Строка 1250 "Денежные средства". По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных  валютах, а также о платежных  и денежных документах.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.

Строка 1260 "Прочие оборотные активы". По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных  активах.

Строка 1200 "Итого по разделу II". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса  и отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

На предприятии оборотные активы включают в себя запасы, дебиторскую  задолженность и денежные средства и на 31 декабря 2012 года составляют    9 676 тыс. руб.(Приложение 2)

"Баланс" Актива Бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "Баланс" характеризует валюту баланса.

Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса). В указанном разделе  показывается информация о состоянии  собственного капитала организации  (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)". По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда) организации. При составлении обособленного  баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает  в рассматриваемой строке сумму  внесенных товарищами вкладов. При  заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату. Уставный (складочный) капитал в полной сумме, а также фактическая задолженность  учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал  отражаются в Бухгалтерском балансе  отдельно

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные  у акционеров". По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных  акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)". При  заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом  сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых  скобках (как величина, уменьшающая  показатель собственного капитала организации).

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов". По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам  их переоценки, отраженная обособленно  на счете 83 "Добавочный капитал". При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета  учета сумм дооценки основных средств  и НМА на отчетную дату.

Строка 1350 "Добавочный капитал (без  переоценки)". По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.

Строка 1360 "Резервный капитал". По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного  как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 69 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности). При  заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных  фондов, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на отчетную дату.