Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее состав и назначение

    По  статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно- монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. На начело периода составила 133 994тыс. руб. и на конец 164 757тыс. руб.

    По  указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящегося во временной эксплуатации, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

    В ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» сумма по строке 130 «Незавершенное строительство» на начало периода составила 133 994тыс. руб. и на конец отчетного периода составляет 164 757 тыс. руб.

         По строке 135 показываются  доходные вложения в материальные ценности; к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма).

    По  статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги, ( облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы. На начало отчетного периода составила 37 712тыс. руб. и на конец 312 498тыс. руб. В него включаются : вклады в уставный капиталл дочерних, зависимых и других организаций и составляют на начало периода 30 944тыс. руб., а на конец 312 009тыс. руб. Ценные бумаги (облигации), депозитные вклады, отложенные налоговые активы, завершенные работы по НИОКР с положительным результатом.

    Расшифровка долгосрочных финансовых вложений  приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Финансовые вложения», строки 510-590)

    Для  заполнения показателя по данной строке используется  показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» Плана счетов, применяемого в редакции изменений, внесенных приказом Минфина  России  от 7 мая  2003 года №  38н.

    В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В ОАО «ПНППК» общая сумма составила 647 181тыс. руб., 620 532тыс. руб. на начало и конец периода.

    При использовании для учета производственных запасов счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонение в стоимости материалов» указанные ценности отражаются по строкам «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по учетным ценам.

    В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы  принимаются к учету по фактической себестоимости.

    По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве» показываются затраты по незавершенном производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. Общая сумма 315 464тыс. руб. на начало и 380 333тыс. руб. на конец периода.

    Сумма издержек обращения, приходящихся на остаток  нереализованных товаров в организациях, осуществляющих свою деятельность в  торговле, в снабжении и иной посреднической деятельности, учитывается в составе расходов на продажу. Если организации не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве грумы статей «Запасы».

    По  строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются  в составе незавершенного производства. 139 816тыс. руб. на начало и 104 793тыс. руб. на конец периода.

    По  строке 215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен  отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику. На конец отчетного года составила 1 685тыс.руб.

    По  строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки обращения или другие источники в течение срока,  к которому они относятся. В ОАО «ПНППК» сумма по этой статье составила на начало периода 18 830тыс. руб., а на конец 14 831тыс. руб.

    По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» показываются затраты и запасы, не нашедшие отражения в предыдущих строках статьи «Запасы» раздела 2 бухгалтерского баланса.

    В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов  по обычным видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

    По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

      В данном подразделе по строке 220 в ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 14 904 тыс. руб., а на конец -  13 983 тыс. руб..

       В ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» по строке 240 показывается общая сумма в размере 293 598 тыс. руб. и 370 080 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

          По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»  показываются данные о задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    В статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственный ценные бумаги и т.п.

    По  статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

    В подразделе "Денежные средства" в  ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере  7 953 тыс. руб. на начало отчетного года и 13 758 тыс. руб. на конец отчетного периода.

    По  статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

    В разделе III «Капитал и резервы»  по статье «Уставный капитал»  (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

      В данном подразделе по строке 410 в ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 209 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

         Увеличение и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

    В группе статей «Резервный капитал» по строке 431 отражается   сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ., а по строке 432- остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

    По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета  всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных, обязательных платежей  в соответствии с законодательством РФ, включая санкции  за несоблюдение правил налогообложения ( в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными средствами), за счет прибыли.

    По  статье «Займы и кредиты» (строка 510) раздела IV «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

    В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются  суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

        Для  обеспечения  своевременного  составления  месячного,  квартального  и годового  отчетов бухгалтерская служба  АО  в учетной политике  оговаривает сводный график  предоставления  информации  для   всех  остальных структурных подразделений.

         При  ручной  технике  учета  в  сроки,  установленные  графиком,  подсчитываются  итоги  в  журналах- ордерах,  осуществляется  взаимная  сверка  встречных  корреспонденций  счетов.  Последовательность  учетных  работ  при  переносе  сумм  и  закрытии  учетных  регистров  журнально-ордерной  формы  по  окончании  отчетного  периода  определяется  главным  бухгалтером. На  основании  полученных  данных  он  заполняет  строки  форм  отчетности  АО.

   Отчетность  АО « ПНППК» составляется  за  месяц,  квартал и год нарастающим итогом  с начала  отчетного  года,  при  этом  месячная  и  квартальная  отчетность  является  промежуточной. Предприятие  соблюдает  установленные законодательством сроки  представления  бухгалтерской  отчетности:  квартальной - в  течение  30  дней  по  окончанию  квартала,  а  годовой  -  в  течение  90  дней  по  окончании  года,  штрафные  санкции  за  несвоевременную   сдачу  отчета  к  АО  ни  разу  не  применялись. Обычно  отчетность  не  высылается  по  почте,  а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.  

            2.3. Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» » 

       Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

    Раздел  I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

      Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

      В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).