Бюджетная система

      Мнение с оговоркой может быть выражено аудитором в связи с разногласиями с руководством или ограничением объема аудита не настолько существенным и глубоким, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

     Отрицательное мнение выражается только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер отчетности.

    Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

       Для достоверности бухгалтерской отчетности может иметь существенное значение не только организация бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, но и соблюдение нормативных актов иных сфер регулирования (например, таможенного, валютного, налогового, гражданского законодательства), не всегда входящих в круг вопросов, изучаемых при аудиторской проверке. Ведь помимо того, что нарушение действующего законодательства, как правило, влечет за собой ряд негативных последствий, следует учитывать необходимость отражения отдельных операций в отчетности согласно их реальному виду и выражению, как это предусмотрено соответствующими нормативными актами.

       Как уже было сказано, состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяется ПБУ 4/99, а также положениями Приказа Минфина № 67н. Кроме того, вопросам состава, периодичности и порядка представления и публичности бухгалтерской отчетности посвящена гл. 3 Закона о бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит: а) из Бухгалтерского баланса (форма № 1); б) Отчета о прибылях и убытках (форма № 2); в) приложений к формам № 1 и № 2, предусмотренных нормативными актами; г)аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; д) пояснительной записки.

     В соответствии с п. 1 Приказа Минфина № 67н в состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются: форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; форма № 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" (для общественных организаций).

Если решение о проведении аудита принято организацией самостоятельно, она не обязана представлять в составе бухгалтерской отчетности полученное аудиторское заключение, но вправе это сделать. Пользователям бухгалтерской отчетности (в особенности внешним) в свою очередь рекомендуется настоять на добровольном предоставлении организацией данного документа.

     Бухгалтерская отчетность, разработанная организацией на основании образцов форм, рекомендованных Минфином России, должна соответствовать требованиям своевременности, полноты, достоверности и нейтральности. С этой точки зрения организация самостоятельно решает вопрос о включении (или не включении) того или иного показателя в состав отчетности. В связи с этим необходимо еще раз подчеркнуть важность получения заинтересованными пользователями Положения об учетной политике, так как наличие (отсутствие) в составе бухгалтерской отчетности того или иного показателя зависит от содержания данного документа. Исключением являются: состав отчетности бюджетных организаций, состав и порядок предоставления которой определяется Минфином России и вышестоящим по отношению к данным организациям органом власти; бухгалтерская отчетность общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих иных оборотов по реализации товаров (работ, услуг), кроме выбывшего в течение отчетного года имущества. Данные организации (объединения) согласно п. 4 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете представляют бухгалтерскую отчетность только один раз по итогам отчетного года в упрощенном составе, включающем лишь первые две формы отчетности, а также Отчет о целевом использовании полученных средств.

     Отчетный год для всех организаций, осуществляющих свою деятельность в России (в том числе филиалов и представительств иностранных компаний), соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря включительно). Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты се деятельности, движение ее денежных средств, несомненно, оказывает информация о хозяйственной деятельности организации, касающаяся: операций, осуществляемых в иностранной валюте; материально-производственных запасов; основных средств; доходов и расходов организации; последствий событий после отчетной даты; последствий условных фактов хозяйственной деятельности.  Эта информация в обязательном порядке должна содержаться в бухгалтерской отчетности организации и на нее в первую очередь обращают внимание при анализе.

    В бухгалтерской отчетности раскрываются сведения об активах, капитале, резервах и обязательствах организации путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок и прочего непосредственно в формы отчетности либо в пояснительную записку. Допустим, отсутствует достаточная ясность для пользователя в приведенных в отчетности данных по вышеуказанным вопросам. В таком случае он вправе требовать дополнительных пояснений от организации (например, контрагента), ссылаясь на отсутствие полноты в предоставленной бухгалтерской отчетности, являющееся нарушением норм ПБУ 4/99. Помимо рекомендуемых форм отчетности организация может представить дополнительную информацию, отражающую, например: динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, выходящих за пределы отчетного и предыдущего года; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия и прочую информацию.

     Как правило, различные дополнительные сведения о деятельности организации включаются в отчетность, когда исполнительный орган считает, что доведение такой информации до заинтересованных пользователей принесет пользу и поможет принять им соответствующие экономические решения. Следовательно, внешним пользователям, получающим отчетность организации, планирующей привлечение инвестиций, в том числе путем размещения ценных бумаг на фондовых рынках, следует особое внимание обратить на содержание пояснительной записки к Бухгалтерскому балансу. Ведь именно в этот документ в силу его малой формализации могут быть включены различные таблицы и графики, полезные для оценки подробной динамики отдельных показателей основных форм отчетности. Выбор единицы измерения осуществляется организацией. Организации с большими оборотами приводят данные в млн руб., большинство организаций данные в формах отчетности указывают в тыс. руб. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При наличии таковых пользователь бухгалтерской отчетности вправе потребовать заново составленный документ за подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

     Формами отчетности предусмотрено отражение ряда показателей в круглых скобках. Это означает, что данный показатель либо имеет отрицательное значение, либо является вычитаемым при исчислении итоговых данных. Такими показателями могут быть: непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг); убыток от продаж; проценты к уплате; операционные расходы; уменьшение капитала; направление денежных средств; выбытие основных средств. В том случае, если для анализа используется бухгалтерская отчетность за ряд лет, необходимо учитывать, что практически каждый год вносятся изменения в порядок формирования отдельных форм отчетности. Наиболее часто изменениям подвергаются основные формы отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).

     Также необходимо помнить, что все данные указываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря данного календарного года.

        2.Финансовая диагностика предприятия

       ООО "УК "СФЕРА" осуществляет свою деятельность на территории северо-западного района города Чебоксары. Директор Тувалев Андрей Николаевич. В разряд управляющих компаний организация перешла с 1 января 2009 года.

       Управляющая компания ООО «СФЕРА» создана для эксплуатации жилого фонда и оказания коммунальных услуг жителям северо-западного района города Чебоксар. Предприятие обслуживает 46 жилых домов.

       Основными видами деятельности общества являются: управление объектами недвижимости; техническое обслуживание, ремонт и модернизация объектов недвижимости; экстренное устранение аварийных ситуаций на объектах недвижимости; санитарное обслуживание и благоустройство объектов недвижимости и прилегающих к ним территорий.

       Месторасположение ООО "УК "СФЕРА": г. Чебоксары, ул. 139 Стрелковой дивизии, 20

       ООО "УК "СФЕРА" является частным юридическим лицом по законодательству РФ. В своей деятельности ООО "УК "СФЕРА" руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом, Положении о структурном подразделении ООО "УК "СФЕРА", приказами и распоряжениями первых руководителей ООО "УК "СФЕРА". Компания имеет самостоятельный бухгалтерский баланс, его имущество и средства учитываются в общем балансе ООО "УК "СФЕРА". Для организации и ведения своей деятельности открыт отдельный текущий счет в «Чувашкредипромбанк» г. Чебоксары, в установленном законом порядке, а так же несет ответственность по своим обязательствам в пределах переданного ему в управление имущества. ООО «УК «Сфера» имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием. Основной целью организации является получение прибыли. Услуги, оказываемые ООО «УК «Сфера» в отношении общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме.

       Перечень работ, осуществляемый Управляющей организацией ООО «УК «Сфера» в отношении общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме состоит из:                                                                                          1. Содержания конструктивных элементов дома, в том числе: -Кровельные работы; -Плотничные работы ; -Столярные работы; -Работы каменщика; -Штукатурные работы; -Малярные работы                                                          2.Обслуживания внутридомового инженерного оборудования, в том числе: -Сантехнические работы; -Обслуживание электрооборудования и электросетей; -Электрогазосварочные работы                                                              3.Уборки и санитарного содержания мест общего пользования, в том числе:                -Уборка лестничных площадок в жилых домах: -Обслуживание мусоропроводов:

4.Уборка придомовой территории: -Зимняя уборка; -Летняя уборка

5.Сбору и вывозу твердых бытовых  отходов и крупногабаритного  мусора.

6.Аварийно-диспетчерскому обслуживанию: выполнение работ по устранению  аварий на внутридомовых инженерных сетях в ночные, выходные и праздничные дни.

7. Обеспечению пожарной безопасности МКД: содержание в исправном состоянии дорог, проездов к зданиям, наружным пожарным лестницам и водоисточникам, используемым для целей пожаротушения.

8. Услугам по управлению домом.

       Оценка финансового состояния предприятия ООО «УК «СФЕРА»

       Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние-это совокупность показателей, отражающих способность погасить свои долговые обязательства. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо определить, имеет ли оно необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Финансовая стабильность предприятия является основой оценки его деловой репутации, визитной карточкой, рекламой, позволяющими наиболее правильно определить и оценить перспективность экономических связей субъекта предпринимательской деятельности. Значит, основной целью анализа финансовой устойчивости предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования. Изучение финансовой стабильности предприятия позволяет не только правильно оценить эффективность использования экономического потенциала, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития. Результаты анализа финансового состояния предприятия помогают заинтересованным юридическим и физическим лицам принимать обоснованные управленческие решения, учитывать потенциальные возможности и резервы оптимизации активов, роста собственного капитала, повышения эффективности использования экономического потенциала на предстоящие годы.

       Показатели оценки финансового состояния предприятия

       Финансовая стабильность предприятия зависит от обеспеченности, сохранности и приумножения собственного капитала, эффективности использования оборотных активов и кредитов банка. Показатели оценки финансовой устойчивости предприятия могут быть сгруппированы в следующие группы: показатели оценки структуры капитала; показатели ликвидности; показатели рентабельности; показатели деловой активности.