Бюджетирование предприятия ОАО Концерн “Аксион”

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет  имени М.Т. Калашникова»

(ФГБОУ  ВПО «ИжГТУ имени М.Т. Калашникова»)

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Институт  непрерывного профессионального образования

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной  деятельности»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине « Корпоративные финансы »

на тему «Бюджетирование  предприятия ОАО Концерн “Аксион”»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:                                                                 Студентка гр. Б04-522-1зт                                                   

                                                                                            Юшкова Д.Р.                                                                    

Проверила:                                                                 к.э.н.. доцент

                                                                                             Соклакова А.В.

 

 

 

 

                                            Ижевск. 2013

Содержание

Введение 3

1. Описание предприятия ОАО Концерн «Аксион» 4

2. Бюджет предприятия 9

2.1 Бюджет продаж с графиком получения денежных средств от потребителя 9

2.2  Бюджет производства продукции 10

2.3  Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат 10

2.4  Бюджет затрат на оплату труда основного персонала 12

2.5  Бюджет производственных накладных затрат 13

2.6 Бюджет себестоимости 14

2.7  Бюджет прибылей и убытков 15

2.8 Бюджет движения денежных средств 16

2.9 Прогнозный баланс 18

Заключение 20

Список литературы 21

 

 

Введение

Любое планирование в условиях рынка начинается с прогноза продаж. Прогнозирование объема продаж является отправным моментом бюджетирования. Иногда эти термины (прогнозирование, бюджетирование) считают идентичными  и план, (бюджет) продаж отождествляют  с прогнозом объема продаж. Но, прогноз  – это предвидение, предсказание, оценка, но не план и, тем более не бюджет.

Бюджетирование - это система, весьма серьезная и ответственная, система финансового планирования бизнеса, и она должна предусматривать  соответствующую обратную связь. Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений. Тем не менее, говоря о путях практической реализации системы, следует принимать во внимание стратегическое позиционирование предприятия.

В данной работе будет исследоваться  бюджет предприятия ОАО Концерн  «Аксион». Будет представлен бюджет на начало и конец периода 2011 года, сравнительный анализ и вывод  по рентабельности выпуска продукции  концерна.

1. Описание предприятия ОАО Концерн «Аксион»

Открытое акционерное  общество Концерн «Аксион» — современное многопрофильное предприятие с высоким научно-техническим потенциалом и сильной производственно-технологической базой. Специализируется на производстве и реализации различной продукции гражданского назначения: бытовой техники для дома. приборов энергоучета и медицинской техники. Предприятие является структурным подразделением ОАО «Ижевский мотозавод «Аксион-Холдинг». что дает возможность использовать для производства гражданской продукции единую технологическую базу.

Одним из перспективных направлений  деятельности предприятия является производство. продажа и перепродажа товаров народного потребления (ТНП).

Работа предприятия в  этом товарном направлении обусловлена  следующими факторами:

  - большой опыт проектирования и производства мелкой бытовой техники;

  - наличие сформировавшихся каналов сбыта ТНП;

  - наличие на предприятии высокопроизводительных технологических процессов. необходимых для производства ТНП (штамповка. литьё металлов и пластмасс. конвейерная сборка и т.д.);

  - большая ёмкость рынка ТНП. которая позволяет значительно расширить объем продаж за счет расширения номенклатуры выпускаемых предприятием изделий и за счет перепродажи изделий других производителей. в том числе и китайских.

Предприятие ОАО Концерн  «Аксион» производство и продажу  мелкой электробытовой техники ведет  с 1999 года.

Основную долю в структуре  персонала ОАО Концерн “Аксион” занимает категория рабочих. что соответствует специфике деятельности данного предприятия. Среднесписочная численность работников за 2010-2011 год составляет 763 и 639 человек соответственно.

 

Режим налогообложения организации  характеризуется:

Налогом на прибыль организаций (налоговая  ставка) 24%

НДС (ставка 0.0%. 10.0%. 18.0%) за исключением НДС. подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Налог на имущество организаций (налоговая  ставка 2.2%)

Единый социальный налог (для предпринимателей – в отношении доходов. полученных от предпринимательской деятельности. а также выплат и иных вознаграждений. начисляемых ими в пользу физических лиц). налоговая ставка – 26%

 

Основными источниками финансирования научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ остаются доходы от реализации работ и услуг  непромышленного характера. включая доходы от коммерческой деятельности. Модель финансирования консервативная. за счет долгосрочных пассивов финансируются оборотные активы.

Для действующей и успешно  работающей организации составление  бюджета продаж может начинаться с анализа ожидаемых показателей: объема продаж в отчетном периоде. действующих на начало парируемого периода. рыночных цен. результатов маркетинговых исследований рыночного спроса и другого.

Рассмотрим процесс бюджетирования на примере выпуска  двух основных направлений – комплектующие бытовой техники и техники медицинского назначения. Для этого необходимо знать следующие данные:

В качестве первого блока  исходных данных используется прогноз  объемов продаж и цен. пример которого представлен в таблицах 1. 2.

 

Таблица 1 –  Бюджет продаж по комплектующим бытовой техники

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Год
Ожидаемые продажи шт	30 000	10 000	20 000	40 000	100 000
Ожидаемая цена (руб/шт)	200	200	200	200

 

 Таблица 2 – Бюджет продаж по комплектующим медицинской техники

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Год
Ожидаемые продажи шт	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
Ожидаемая цена (руб/шт)	400	400	400	400

 

Доля оплаты деньгами в  данном квартале составляет 70% от объема выручки. оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3 000 единиц комплектующих бытовой техники и 2 000 комплектующих медицинской. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 1.5 кг металла и пластмассы и 2.5 кг тех же материалов для медицинского оборудования. Цена одного килограмма металла оценивается на уровне 70 руб. Остаток металла на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса металла и пластмассы на конец года составляет 5 000 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы. приобретенные в конкретном квартале. составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа. которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции комплектующих бытовой техники составляют 0.8 часа. на единицу комплектующих медицинского назначения1 час. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 50 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями  в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 20 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 600 000 руб. за квартал. причем из них на амортизацию приходится 150 000 руб. Постоянные накладные затраты делятся поровну между двумя видами продукции.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется  в виде двух частей - переменной и  постоянной. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены в таблице 3.

 

  Таблица 3 – Постоянные административные и управленческие затраты (руб)

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Год
Реклама	100 000	100 000	100 000	100 000	400 000
Зарплата  управляющих	150  000	150 000	150 000	150 000	600 000
Страховка			40 000	200 000	240 000
Недвижимость				600 000	600 000

 

Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 1 500 000 руб. во втором квартале.

Планируемая к выплате  сумма дивидендов составляет 400 000 в год. равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.

Дополнительно примем. что ставка налога на прибыль составляет 20%.

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового  периода представлено в виде баланса (таблица 4).

 

 

 

      Таблица 4 - Начальный баланс предприятия (руб.)

Активы:
Основные  средства
Земля	8 000 000
Сооружения  и оборудование	8 000 000
Накопленная амортизация	500 000
Сооружения  и оборудования нетто	8 200 000
Оборотные активы:
Денежные  средства	900 000
Счета дебиторов	1 100 000
Запасы  сырья	600 000
Запасы  готовой продукции	3 000 000
Всего оборотные активы	5 600 000
Итого активы	21 800 000
Пассивы и капитал
Обязательства:
Текущие обязательства
Счета к оплате	300 000
Акционерный капитал:
Уставной  капитал	16 500 000
Нераспределенная  прибыль	5 000 000
Итого обязательства и капитал	21 800 000

2. Бюджет предприятия

2.1 Бюджет продаж  с графиком получения денежных  средств от потребителя

Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию комплектующих и коэффициентов инкассации. Бюджет продаж представлен в таблице 5.

 

Таблица - 5 . Бюджет продаж предприятия  и график поступления денег

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Год
Продажи комплектующих бытовой техники
Ожидаемый объем (шт)	30 000	10 000	20 000	40 000	100 000
Ожидаемая цена (руб)	200	200	200	200
Выручка от реализации (руб)	6 000 000	2 000 000	4 000 000	8 000 000	20 000 000
Продажи комплектующих медицинской техники
Ожидаемый объем (шт)	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
Ожидаемая цена (руб)	400	400	400	400
Выручка от реализации (руб)	4 000 000	12 000 000	16 000 000	8 000 000	40 000 000
График  поступления денежных средств от продаж. руб.
Счета дебиторов на начало периода	1 100 000				1 100 000
1 кв	7 000 000	3 000 000
2 кв		9 800 000	4 200 000
3 кв			14 000 000	6 000 000
4 кв				11 200 000
Итого	8 100 000	12 800 000	18 200 000	17 200 000	56 300 000

 

Только 70% продаж принесут наличность в 4 квартале. По остальным 30% поступления ожидаются  в следующем году.

2.2 Бюджет производства продукции

План составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой  для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства представлен в таблицах 6, 7.

 

  Таблица 6 – План производства комплектующих быт. техники (шт.)

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Год
Ожидаемые продажи	30 000	10 000	20 000	40 000	100 000
Запас на конец периода	9 000	12 000	6 000	3 000	3 000
Запас на начало периода	3 000	9 000	12 000	6 000	3 000
Объем производства	36 000	13 000	14 000	37 000	100 000