Банковские операций

Банк выплачивает по вкладам доход в виде процентов, размер которых зависит от вида вкладов и устанавливается правлением банка.

По всем видам вкладов можно оформить доверенность и составить завещательное распоряжение (см. приложение 5).

Операции по открытию счетов, выдаче сумм (в том числе с закрытием счетов) и внесение сумм в пользу третьих лиц по вкладам в рублях, а также операциям по вкладам в иностранной валюте оформляются по предъявлении клиентами своих паспортов или иных документов (см. приложение 6).

Для открытия вклада в банке физическим лицом должны быть представлены следующие документы (см. приложение 7). При открытии счета оформляется договор банковского вклада (см. приложение 8), а также клиенту выдается сберегательная книжка.

Порядок учета депозитов определяется положением 302-П.

Учет вкладов физических лиц ведется на счетах: (см. приложение 9)

№ 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;

№ 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

№ 91207 – Бланки

№ 47411 - Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

№ 70606 – Расходы

В бухгалтерском учете по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция счетов (см. приложение 10).

 

3. АКТИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

 

3.1 Виды активных операций.

Активные операции банков – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности, а следовательно, и обеспечения финансовой устойчивости. К активным операциям относятся операции по размещению ресурсов. 15

Активные операции являются вторичными по отношению к пассивным. Связано это в первую очередь с тем, что коммерческий банк может размещать только те ресурсы, которые привлек в результате пассивных операций, а это заемные средства, и банк должен так сформировать свои активные операции, чтобы сроки возврата денег в банк соответствовали срокам их возвращения клиентам. В этом случае банк будет платежеспособным, финансово устойчивым, что, несомненно, дополнительно привлечет к нему клиентов.

Функционирование коммерческого банка базируется на достижении определенных целей, главная из которых — ведение прибыльного хозяйствования. Таким образом, движущим мотивом деятельности коммерческого банка является достижение возможно большей прибыли, однако для банка небезразлично, какой ценой она получена.

 Потребность во всестороннем  обеспечении и развитии деятельности  банка требует наличия таких  активных статей, как банковские  здания и оборудование, инвестиции  в филиалы и т.д. По выполняемым задачам активные операции банка можно подразделить на две группы.

1.Операции, направленные  на поддержание ликвидности банка  на определенном уровне; к ним  относятся:

денежные средства в кассе банка;

остатки средств на корреспондентском счете в Банке России;

 средства на счетах  и депозитах в других коммерческих  банках.

2.Операции, направленные на получение банковской прибыли; к ним относятся:

кредитование физических и юридических лиц;

 инвестиции в ценные  бумаги;

 вложения в инвестиционные проекты;

 операции по торговле  иностранной валютой.

 При осуществлении  активных операций большое значение  имеют кредитные риски и их  распределение. В этой связи недопустимой  является чрезмерная концентрация  на каком-либо одном виде активных  операций.

Существует множество классификаций активных операций по тому или иному принципу.

По экономическому содержанию:

- ссудные операции

- расчетные операции;

- кассовые операции;

- инвестиционные и фондовые операции;

- валютные операции;

- гарантийные операции.

Ссудные операции – это операции по предоставлению средств заемщику на определенный срок и за определенную плату.

Расчетные операции – это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления соответствующих документов (см. приложение 15)

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Инвестиционные и фондовые операции – это операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также размещение средств в виде срочных вкладов в других кредитных организациях.

Валютные операции – это операции по купле-продаже иностранной валюты и иных валютных ценностей, включая драгоценные металлы в монетах и слитках.

Гарантийные операции – это операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий (могут быть в виде комиссионных).

Кроме представленной классификации существуют подразделения по характеру размещения (первичные, вторичные, инвестиционные), по степени рискованности (рисковые, риск-нейтральные), по уровню доходности (операции, приносящие доход; операции, не приносящие доход) и др.

Среди представленных видов активных операций самым распространенным видам являются ссудные операции, что можно связать пока что с недостаточной развитостью остальных операций. При этом необходимо отметить, что в большинстве случаев банки выбирают традиционную политику инвестирования своих активов, выбирая не такие доходные операции, но с другой стороны более надежные.

 

3.2. Организация учета и оформления кредитных операций

Кредитные операции являются важнейшей составляющей деятельности банка, образующей его доходы. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды, которая идет на выплату дивидендов акционерам банка.

Кредиты банков служат основным источником пополнения оборотных средств. Банковские кредиты, играя важную роль в развитии банков и организаций, определяют эффективность функционирования экономики страны в целом.

Отношения по кредиту — это финансовые отношения между кредитором и заемщиком, связанные с кругооборотом капитала в целях получения прибыли.

Банковский кредит — банковская операция, при которой банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику денежные средства на определенное время.

Кредиты, которые предоставляются коммерческими банками, можно классифицировать по различным признакам (см приложение 16)

Кредитная политика банка — это стратегия и тактика банка в области организации кредитного процесса. Коммерческие банки разрабатывают общие принципы кредитной политики, определяют ее главную цель, приоритеты на кредитном рынке и основные направления кредитования. Указанные позиции закрепляются в Положении о кредитной политике банка, которое является внутренним документом каждого банка. Условия конкуренции на банковском рынке диктуют требования к расширению круга предоставляемых банковских услуг, но идти по этому пути можно только с учетом оценки возможных рисков и определения путей их снижения, разработки оптимальной для банка организации процесса кредитования и мер по обеспечению ликвидности кредитного портфеля, а также ведения правильной процентной политики.

Кредитный риск — это потенциальные потери, возникающие при невозврате или несвоевременном возврате клиентами-заемщиками сумм задолженностей банкам. Прогнозирование риска, заключающееся, например, в оценке кредитоспособности, включает такие моменты, как проверку юридической правоспособности клиента, его финансового положения, кредитной истории и качества предложенного им обеспечения. Факторы, влияющие на кредитоспособность заемщика приведены в приложении 17.

Процесс кредитования можно разбить на следующие этапы:

1) рассмотрение заявки  на кредит и проведение переговоров  с потенциальным заемщиком;

2) оценка кредитоспособности потенциального заемщика и риска, связанного с предоставлением кредита;

3) оформление кредитного  договора и выдача кредита;

4) кредитный мониторинг;

5) погашение кредита.

Схема организации кредитного процесса приведена в приложении 18.

Кредитный договор — это развернутый документ, который подписывают участники кредитной сделки и который содержит подробное описание всех условий предоставления кредита. Стандартный кредитный договор включает следующие разделы (см приложение 19)

• общие положения, предмет договора;
• условия предоставления кредита;
• условия расчетов и платежей;
• права и обязанности заемщика;
• права и обязанности банка;
• ответственность сторон;
• порядок разрешения споров;
• срок действия договора;
• юридические адреса сторон.

По кредитному договору клиент обязан:

• вернуть в срок полученный кредит и проценты за пользование

кредитом;

• не уклоняться от банковского контроля;

• не ухудшать свое хозяйственно-финансовое состояние;

• соблюдать целевое назначение полученного кредита;

• предоставить и гарантировать наличие обеспечения по кредитному договору в течение всего срока кредитования, т. е. по день фактического возврата кредита.

В зависимости от способа обеспечения могут оформляться:

• договор залога

Залог — способ обеспечения обязательства, при котором кредитор — залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет сложенного имущества. Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и физических лиц.

Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством Российской Федерации может быть отчуждено залогодателем: вещи, в том числе и те, которые будут приобретены залогодателем в будущем, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. Предметом залога не могут быть требования, носящие личный характер, а также иные требования, Законом или договором на залогодержателя может возлагаться обязанность по страхованию переданного в его владение заложенного имущества.

• договор поручительства (см приложение 20)

заключается между банком и кредитором в письменной форме. В договоре поручительства указывается предмет договора, права и обязанности сторон, прочие условия, адреса и реквизиты сторон. В соответствии с этим договором поручитель несет перед кредитором солидарную ответственность с заемщиком. Поручительство прекращается с прекращением всех обязательств заемщика по кредитному договору.

• банковская гарантия;

вид договора поручительства, который применяется для обеспечения обязательства только между юридическими лицами. В качестве гаранта по кредиту могут выступать вышестоящие по отношению к заемщику организации, другие организации, а также банки. Гарантия оформляется гарантийным письмом, в котором указываются наименования гаранта, заемщика, обслуживающих банков, а также основные характеристики и условия по предоставляемому кредиту. Гарантия, так же как и поручительство, прекращается с прекращением всех обязательств заемщика по кредитному договору.

• другие соглашения об обеспечении кредитного обязательства.

Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела бухгалтерии банка за подписью уполномоченного должностного лица.

В распоряжении должны быть указаны (см приложение 21)

• наименование заемщика и номер его расчетного счета, на который перечисляется кредит;

• номер и дата кредитного договора;

• способ предоставления кредита;

• сумма кредита (лимит кредитования);

• срок уплаты процентов и размер процентной ставки;

• сроки возврата кредита;

• вид обеспечения и его сумма;

• группа кредитного риска.

Бухгалтерия банка (операционный отдел) при выдаче кредита открывает счет по его учету и перечисляет с него средства на лицевой счет заемщика. (см приложение 22)

Для учета кредитных операций в Плане счетов предусмотрены: (см приложение 23)

активные балансовые счета первого порядка с 441 по 457 для клиентов, представляющих субъекты рыночного хозяйствования, функционирующих на основе различных форм собственности, юридических лиц и физических лиц – нерезидентов, а также потребительских кредитов физическим лицам. Счета второго порядка отражают сроки предоставляемых кредитов.

47427 Требования по получению  процентов 

Одновременно на внебалансовые счетах приходуются обеспечение предоставленных кредитов, обязательства по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» или по открытой кредитной линии. Для этого используются счета: