Аудиторская проверка учетной политики для целей бухгалтерского учета и организации бухгалтерского учета на предприятии

  -   наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

 - запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица.

- подтверждение  -  ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях

- пересчет - проверка  точности арифметических расчетов  в первичных документах и бухгалтерских  записях либо выполнение аудитором  самостоятельных расчетов.

- аналитические  процедуры - анализ и оценку  полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

А также наряду с приведенными методами сбора аудиторских доказательств, аудитор может применять другие методы, например: устный опрос руководства, персонала, третьих лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    

 

3.4.Аудиторские  доказательства

В данный раздел  основан  на изучении и применении следующих правил (стандартов) аудиторской деятельности: «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита», «Особенности первой проверки аудируемого лица», «Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита», «Аудиторская выборка».

Рассмотрим правильность отражения некоторых важных методических элементов учетной политики для  целей бухгалтерского и налогового учета ООО ТПК «Бивер» в  виде рабочих документов аудитора

Рабочий документ аудитора 3- Проверка правильности отражения основных средств в учетной политике ООО ТПК «Бивер»

 

 

 

Лимит отнесения  к  группе основных средств	10000 руб.(в учетной политике  используется п 18 ПБУ 6\01 «Учет  основных средств» )
Метод исчисления амортизации	Линейный способ для  целей бухгалтерского учета и  налогового (в учетной политике используется п. 48 Положения по ведению бух  учета и бух отчетности в РФ, а также п. 18 ПБУ 6\01 «Учет основных средств»)
Создание резервного фонда	Не создается
Срок полезного использования	Определяется в рамках классификации ОС, включаемых в амортизационные  группы, утвержденные постановлением Правительства РФ (в учетной политике используется п 20 ПБУ 6\01 «Учет основных средств»).
Выявленные нарушения	Нарушения отсутствуют
Вывод аудитора	Проверка правильности отражения основных средств в  учетной политике ООО ТПК «Бивер»  показала, что нарушения отсутствуют. В учетной политике предусмотрены  все пункты, касающиеся ОС, необходимые  для  ведения бухгалтерского и налогового учета

 

 

Рабочий документ аудитора 4- Проверка правильности отражения МПЗ, товаров в учетной политике ООО ТПК «Бивер»

Способ отражения в  учете  поступления МПЗ	На счетах 10 «Материалы», 41 «Товары»
Оценка приобретаемых товаров и тары	Учет приобретаемых  товаров ведется по покупной цене
Метод оценки списания товаров  и МПЗ	По средней себестоимости
Формирование резерва  под обесценение МПЗ	Не формируется
Выявленные нарушения	Нарушения отсутствуют
Вывод аудитора	Проверка правильности отражения МПЗ, товаров в учетной  политике ООО ТПК «Бивер» показала, что нарушения отсутствуют. В  учетной политике предусмотрены  все пункты, касающиеся МПЗ, товаров необходимые для  ведения  бухгалтерского и налогового учета

 

Рабочий документ аудитора 5 - Проверка правильности отражения создаваемых резервов и фондов в учетной политике ООО ТПК «Бивер»

 

Перечень резервов и  фондов, созданных на предприятии	Выявленные нарушения	Вывод аудитора
Резервы и фонды на предприятии не создаются	Нарушения отсутствуют	Проверка правильности отражения создаваемых резервов и фондов в учетной политике ООО  ТПК «Бивер» показала, что нарушения  отсутствуют.

 

Рабочий документ аудитора 6 - Проверка правильности отражения доходов и расходов в учетной политике ООО ТПК «Бивер»

 

Порядок признания выручки  от выполнения, оказания услуг и  продажи продукции	В учетной политике используется п. 13 ПБУ 9\99 «Доходы организации» признание  выручки по завершении работ, услуг, производства в целом
Принцип отнесения доходов и расходов к основному виду деятельности, к прочим доходам и расходам	Согласно ПБУ 9\99 «Доходы  организации», ПБУ 10\99 «Расходы организации»
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов	В учетной политике  используется п. 9 ПБУ 10\99 «Расходы организации» -  распределяются пропорционально  установленной базе на счет 44, инструкция по применению плана  счетов
Списание расходов будущих  периодов	В учетной политике используется п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ при списании расходов будущих периодов применяется метод равномерного списания
Выявленные нарушения	Нарушения отсутствуют
Вывод аудитора	Проверка правильности отражения доходов и расходов в учетной политике ООО ТПК «Бивер» показала, что нарушения отсутствуют.

 

 

Рабочий документ аудитора 7 - Проверка правильности отражения основных аспектов в учетной политике ООО ТПК «Бивер», касающихся исчисления НДС в налоговом учете

 

Метод признания дохода в целях исчисления НДС	По отгрузке (в учетной  политике используется ст .167 НК РФ).
Способ распределения  «входного» НДС на облагаемый и необлагаемый	Принимается к вычету (в учетной политике используется ст .170 НК РФ).
Уплата НДС	ООО ТПК «Бивер»  уплачивает налог бюджет и предоставляет отчетность в налоговые органы (в учетной политике  используется ст .163НК РФ).
Выявленные нарушения	Нарушения отсутствуют
Вывод аудитора	Проверка правильности отражения НДС в учетной политике ООО ТПК «Бивер» показала, что нарушения отсутствуют.

Рабочий документ аудитора 8 - Проверка правильности отражения основных аспектов в учетной политике ООО ТПК «Бивер», касающихся исчисления налога на прибыль налоговом учете

Формирование регистров  налогового учета	На основе регистров  бухгалтерского учета
Порядок признания доходов  и расходов	Метод начисления
Налоговый учет амортизируемого  имущества	Применяется метод амортизации (линейный)
Метод оценки покупных товаров  при их реализации	По средней стоимости
Авансовые платежи по налогу на прибыль	Исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал
Уплата налога на прибыль  организациями, у которых есть обособленные подразделения
Выявленные нарушения	Нарушения отсутствуют
Вывод аудитора	Проверка правильности отражения налога на прибыль в учетной политике ООО ТПК «Бивер» показала, что нарушения отсутствуют.

 

 

           На основании данных рабочих документов аудитора можно сделать вывод, что в основном все аспекты учетной политики методического характера, имеющиеся в учетной политике ООО ТПК «Бивер», отражены верно, но предприятию все же следует уделить внимание раскрытию таких аспектов как: учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, более тщательно расписать учет оплаты труда. Что касается элементов учетной политики технического и организационно характера хочется заметить, что данные, отраженные в учетной политике ООО ТПК «Бивер» соответствуют требованиям.

 

Выводы и  предложения

 

В целом, можно  сказать, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения положительного мнения, поскольку в основном все элементы учетной политики методического, технического и организационного характера, имеющиеся в учетной политике ООО ТПК «Бивер», отражены верно, но предприятию все же следует уделить внимание раскрытию таких методических аспектов (бухгалтерских и налоговых) как:

- учет займов и  кредитов и затрат по их  обслуживанию. Внести дополнения  следующего характера: способ  начисления и распределения причитающихся  доходов по заемным обязательствам, метод включения дополнительных затрат, а также информацию, касающуюся перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную, используя ПБУ 15\01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

-  более тщательно  расписать учет оплаты труда,  поскольку данный раздел в учетной политике предприятия фигурирует только в связи с отражением расходов, необходимо его дополнить.

-  налог на прибыль  предприятия.

            Что касается элементов учетной  политики технического и организационно  характера хочется заметить, что данные, отраженные в учетной политике Общество с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Бивер»соответствуют требованиям. Но я считаю, что следует более тщательно рассмотреть в учетной политике информацию о инвентаризации, например, указать сроки проведения по различным видам имущества и обязательств.

Как уже было сказано выше,  в целом учетная  политика Общество с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Бивер»  соответствует всем необходимым  нормам, но все же хочется, чтобы на предприятии обратили внимание на некоторые выше указанные аспекты различного характера, которые все же следует дополнить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

           В моей курсовой работе был  проведен аудит учетной политики ООО ТПК «Бивер» - коммерческая организация, целью деятельности которой является извлечение прибыли, а также расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей, организации рабочих мест.

Поскольку в настоящее  время одним из главных элементов документооборота является учетная политика организации. Учетная политика устанавливает, как в организации ведется бухгалтерский учет. Поэтому на предприятии должно уделяться должное внимание по составлению и соблюдению учетной политики, т.к:

- грамотно составленная учетная политика может быть действенным способом законной корректировки финансовых показателей, а значит – снижения налоговой нагрузки на предприятие;

-    положения учетной политики могут стать весомым аргументом  в споре с ревизорами;

-     учетная политика является основой для формирования всех остальных организационно-распорядительных документов организации и влияет на принятие управленческих решений.

           В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы аудита: в первом разделе курсовой работе отражены теоретические вопросы аудита учетной политики; во втором разделе была рассмотрена организационная – экономическая характеристика предприятия; в третьем разделе была проведена оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на изучаемом предприятии. При проведении оценки существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Также в третьем разделе содержится следующая информация: разработан общий плана проверки; разработана программа проверки; перечислены аналитические процедуры, приведены аудиторские доказательства, сделаны выводы по проделанной работе.

Аудит учетной политики ООО ТПК «Бивер» выявил ,что в целом учетная политика Общество с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Бивер» соответствует всем необходимым нормам, но все же на предприятии имеются некоторые недостатки и хотелось бы, чтобы на предприятии обратили  на них внимание и дополнили учетную политику по данным аспектам.