Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2014 в 18:27, курсовая работа
Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами, а также подотчетными лицами оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….. 2
I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА
1.1 Нормативное регулирование аудита расчетов
с поставщиками подрядчиками…………………………………………...…4
1.2. Информационная база аудита расчетов с поставщиками
и подрядчиками………………………………………………………………..6
1.3. Методика проведения аудиторской проверки расчетов
с поставщиками и подрядчиками…………………………………………….9
II ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Аудиторская проверка расчетов
с поставщиками и подрядчиками в ООО «УфаСтройПроект»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «УфаСтройПроект»……………………………………………………….19
2.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «УфаСтройПроект»…...…………….22
2.3 Применяемые аудиторские процедуры……………………………………29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………
2.1.
Организационно-экономическая
ООО «УфаСтройПроект»
ООО «УфаСтройПроект» осуществляет свою деятельность на рынке строительных работ в соответствии с Лицензией на строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Учредителем общества является физическое лицо – гражданин РФ, Пиялкин Игорь Владимирович.
Общество относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с критериями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»:
ООО «УфаСтройПроект» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
Учет на предприятии ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».
На предприятии имеется учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения (Прил. № 3)
Основными поставщиками инструмента и высококачественных материалов для нужд строительства являются организации и индивидуальные предприниматели различной организационно-правовой формы.
Рис. 1. Организационная структура ООО «УфаСтройПроект»
Таблица 2.1.
Оценка платежеспособности организации
Показатель |
Методика расчета по балансу (форма № 1) |
На 01.01.09 |
норма коэффициента | |
1. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
стр.(250+260)/ (620+630+610+650+660) |
0,001 |
0,2-0,3 |
2. |
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности |
стр.(250+260+240+ 270)/ (620+630+610+650+ 660) |
0,893 |
>0,8 |
3. |
Коэффициент текущей (общей) ликвидности |
(290-241)/690 |
0,999 |
>1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). На конец 2008 года значение коэффициента очень низкое – 0,001. Это свидетельствует о том, что предприятие не обладает краткосрочной платежеспособностью.
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. На конец изучаемого периода он составил 0,893. Это характеризует возможность предприятия погасить краткосрочные обязательства при условии своевременных расчетов с дебиторами (заказчиками). Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие обладает среднесрочной платежеспособностью.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. На конец 2008 года значение коэффициента в пределах норм и составляет 0,999. Это означает, что предприятие обладает долгосрочной платежеспособностью.
2.2. Подготовка и планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «УфаСтройПроект»
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации оценим качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проведем письменный и устный опрос работников организации. Результаты данного опроса представлены в таблице 2.2.1
Таблица 2.2.1
Оценка состояния системы внутреннего контроля
Наиме- нование процедур контроля |
Конечные задачи процедуры контроля |
Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии |
Оценка наличия внутрен-него контроля |
Приме-чание | |
«+» |
«-» | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Контроль законности |
2. Все хозяйственные операции совер-шаются в учете с письменного разреше-ния руководства или уполномоченных на то лиц |
Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля |
- |
СВК отсут-ствует | |
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без необходимых подписей |
+ |
||||
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без необходимых письменных распоряжений |
- |
||||
2.Все хозяйственные операции
совершают-ся в строгом |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксиро-ванных на носителе операций хозяйствен-ным договором и действующему законо-дательству |
- |
СВК отсут-ствует | ||
Визирование договоров и прочих юриди-ческих актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии |
+ |
- |
Осущест-вляется дирек-тором | ||
2.Формаль-ная проверка |
3.Весь массив первич-ных докум |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах |
- |
СВК отсут-ствует | |
Контроль со стороны работников бухгал-терии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов |
+ |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3.Соответст-вие первич-ной |
4.Достижение уверен-ности в |
Систематическая проверка службой внут-реннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции |
- |
СВК отсут-ствует | |
Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обра-батывающих документацию, за соответст-вием совершенной операции оформлен-ному оправдательному документу |
+ |
||||
4.Контроль полноты |
5.Достижение уве- рености, что все первичные доку- менты на пред- приятии будут введены и обра- ботаны |
Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах |
- |
СВК отсут-ствует | |
Единая нумерация первичной докумен-тации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов |
+ |
||||
5.Контроль точности |
6.Точный количест-венный и |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета |
- |
СВК отсут-ствует | |
Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью программных продуктов |
+ |
||||
Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку |
+ |
||||
6.Контроль своевре- менности регистрации
и обработки первичных |
7.Достижение уверен-ности в |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре |
- |
СВК отсут-ствует | |
Проведение инвентаризации и сверок расчетов в целях установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату |
+ |
||||
Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером – исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов |
- |
||||
7.Контроль докумен-топотоков |
8.Достижение уверен-ности в |
Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, участвующего в системе документооборота в соответствии с действующими графиками |
- |
СВК отсут-ствует | |
Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов |
- |
||||
8.Контроль защиты ин-формации при орга-низации обработки и регистрации документов |
9.Достижение уверен-ности в |
Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности |
- |
СВК отсут-ствует | |
Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке |
+ |
||||
9.Контроль системы за-щиты |
Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМ |
+ |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10.Контроль организации хранения документов |
10.Достижение уве-ренности в |
Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы |
- |
СВК отсут-ствует | |
Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации |
+ |
||||
Инвентаризация дел в архивах |
- |
||||
11.Контроль за истребова-нием креди-торской за-долженности |
11.Достижение уве-ренности в |
Систематическая проверка службой внутреннего контроля своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий |
- |
СВК отсут-ствует | |
Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности |
+ |
||||
12.Контроль за правиль-ностью |
12.Достижение уверенности в |
Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям |
+ |
1С: бух-галтерия 7.7 | |
Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах записей |
- |
||||
Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением |
+ |
||||
По данным тестирования можно сделать вывод об уровне организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками, покупателями и общее состояние учета этих операций. В ООО «УфаСтройПроект» контроль за законностью и правильностью осуществления хозяйственных операций осуществляется на нормальном уровне. Минусом системы контроля является отсутствие графика документооборота, из которого можно было бы проследить цепочку исполнителей, ответственных за оформление и проведение документа от составления документа и до сдачи его в архив.
Определим уровень существенности.
1) В соответствии с требованиями стандарта единый показатель уровень существенности должен выражаться в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская отчетность. Вычислим единый уровень существенности:
Таблица 2.2.2
Определение единого показателя уровня существенности
Показатель |
Значение, тыс. рублей |
Уровень существенности, % |
Уровень существенности, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Балансовая прибыль предприятия |
530 |
5 |
26 |
Валовый объем реализации |
23 126 |
2 |
463 |
Валюта баланса |
8238 |
2 |
165 |
Собственный капитал |
401 |
10 |
40 |
Себестоимость продаж |
22 429 |
2 |
449 |
1143 |
2) В результате получили:
-наибольшее значение: 463 тыс. руб.
-наименьшее значение: 26 тыс. руб.
3) Среднее значение
уровня существенности
4) Отклонения от среднего значения:
(229-26)/229*100=88,6 %
(229-463)/227*100=102%, следовательно, сравнивая полученные значения с допустимым уровнем отклонений, будем учитывать 88,6%.
5) Рассчитаем единый уровень существенности:
(26+165+40+449) / 4 = 680 тыс. руб.
6) Уровень существенности статьи баланса (строка 621):
5978/8238*680 = 493 тыс. руб. – это уровень существенности, которого аудиторская организация будет придерживаться при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Рассчитаем уровень существенности в процентах:
493/680*100 % = 72 %
План аудиторской проверки учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация |
ООО «УфаСтройПроект» |
Период проверки |
04.02.2008-31.12.2008 |
Число человеко-часов |
110 |
Руководитель аудиторской группы |
Новокщенова Н.С. |
Состав аудиторской группы |
Новокщенова Н.С., Котова Н.Ю. |
Планируемый уровень существенности |
72 % |
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками |
10.02.2009- 12.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
При возникнове-нии необходимости привлечения эксперта |
2 |
Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
10.02.2009- 13.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
|
3 |
Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
13.02.2009- 17.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
|
4 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
16.02.2009- 20.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
|
5 |
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
24.02.2009-26.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
|
6 |
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
18.02.2009- 25.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
Программа аудиторской проверки учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация |
ООО «УфаСтройПроект» |
Период проверки |
04.02.2008-31.12.2008 |
Число человеко-часов |
110 |
Руководитель аудиторской группы |
Новокщенова Н.С. |
Состав аудиторской группы |
Новокщенова Н.С., Котова Н.Ю. |
Планируемый уровень существенности |
72 % |
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1
1.1
1.2 |
Правовая оценка до-говоров с поставщи-ками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками |
10.02.2009- 12.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения |
При проверке применять не-представитель-ную выборку |
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6 |
Проверка организации первичного учета рас-четов с поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов пос-тупления сырья и мате-риалов, оказания услуг Проверка законности ПУД Проверка соблюдения графика документо-оборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа ПУД
|
10.02.2009- 13.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
Первичные доку-менты (накладные,
счета-фактуры, акты сдачи-приемки) договоры,
складского учета, книги покупок, графики
документо-оборота, организаци-онно-распорядитель- |
При осуществле-нии проверки по поступлению ТМЦ-применять репрезентатив-ную выборку (метод система-тического отбо-ра), операции по принятию к учету услуг (работ)- выборка непредстави-тельная |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3
3.1
3.2 |
Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка реальности дебиторской и креди-торской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безна-дежной к взысканию |
13.02.2009- 17.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
Регистры бухгалтерс-кого учета, акты све-рок, ответы на запро-сы поставщикам, решения судов в час-ти признания задол-женности безнадеж-ной к взысканию и другие подобные документы |
Провести выбо-рочную инвента-ризацию задол-женности, спи-санные безна-дежно долги проверить сплошным методом |
4 |
Проверка правильности отражения в бухгал-терском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подряд-чиками |
16.02.2009- 20.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
Регистры бухгалтерс-кого учета, первичные документы (наклад-ные, счета-фактуры, акты сдачи), догово-ры, претензионные письма с приложен-ной документацией |
Проверку проводить сплошным методом |
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5 |
Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам Проверка расчетов по векселям выданным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензия Проверка учета кур-совых и суммовых разниц | ||||
5
5.1
5.2 |
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с постав-щиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остат-кам по счетам синтети-ческого учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщика-ми и подрядчиками |
24.02.2009-26.02.2009 |
Котова Н.Ю. |
Регистры аналитичес-кого учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность |
|
6
6.1
6.2
6.3 |
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщи-ками и подрядчиками Налоговый учет процен-тов по векселям и ком-мерческим кредитам Налоговый учет сомни-тельной задолженности Налоговый учет су-мовых разниц |
18.02.2009- 25.02.2009 |
Новокщенова Н.С. |
Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы |
|
6.4 |
Учет налога на добав-ленную стоимость |