Аудиторская проверка расчетов и обязательств

Оглавление

 

Введение                                                                                                                   2

1 Цели, задачи аудита расчетов и обязательств                                                   4

2 Аудит расчетов и обязательств                                                                           9

2.1 Учёт расчётов с подотчётными лицами                                                          9

2.2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и  

       заказчиками                                                                                                     12

2.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами                                 20

3 Аудиторская проверка расчетов и обязательств                                             25

3.1 Планирование проверки расчетов и обязательств                                       25

3.2 Программа проверки расчетов и обязательств                                             28

Заключение                                                                                                             36

Приложение                                                                                                            37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется  начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается  в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в  большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой  давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.

Актуальность курсовой работы заключается  в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых  основное место занимает прибыль  от реализации товарной продукции. При  расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной  ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских  проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской  и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить  положительные стороны, а также  недостатки расчетных операций, сделать  рекомендации по совершенствованию  учета расчетов с поставщиками и  покупателями для улучшения финансового  состояния предприятия.

 

1 Цели, задачи  аудита расчетов и обязательств

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель  и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

подтверждения достоверных  отчетов или консультации их недостоверности;

 проверки полноты,  достоверности и точности отражения  в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов  деятельности предприятия за  проверяемый период;

контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

выявление резервов лучшего  использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача аудитора состоит:

в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских  записей;

в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые  непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;

в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации  на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

Проверка правильности отражения  в бухгалтерской отчетности расчетных  операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит  расчетов с поставщиками и покупателями это часть проверки финансово-хозяйственной  деятельности организации. Его целью  является установление соответствия применяемой  в организации методики учета, нормативным  актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически  на любом предприятии. К ним можно  отнести следующие расходы:

приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи  или для собственного потребления;

оплата услуг оказанных  другими организациями;

оказание услуг сторонним  организациям.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

установление дебиторской  и кредиторской задолженности, по которой  прошел срок позывной давности;

проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой  прошел;

проверка правильности учета  дебиторской и кредиторской задолженности  в зависимости от принятого метода определения реализации и видов  реализации;

проверка правильности и  обоснованности списания задолженности.

Источниками информации для  поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками являются:

регистр синтетического учета  и отчетность.

регистры синтетического и аналитического учета расчетов.

Первичные документы по учету  расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

Эти основные вопросы аудитор  должен изучить, дать им оценку, высказать  суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушения и отступлениям от установленных  правил учета.

В целях наиболее эффективного способа проведения аудита текущих  обязательств необходимо тематику аудита составить по его элементам: 
1. Аудит расчетов по счетам и векселям к оплате. 
2. Аудит расчетов с бюджетом. 
3. Аудит расчетов по оплате труда. 
4. Аудит по авансам полученным, 
5. Аудит по доходам будущих периодов. 
6. Аудит расчетов по дивидендам. 
7. Аудит прочей кредиторской задолженности.

 
Целями аудита текущих обязательств является установление точности и достоверности  кредиторской задолженности предприятия. 
Основными задачами, стоящими перед аудитором при проверке кредиторской задолженности, являются:

• проверка соблюдения правил платежной дисциплины, обоснованности применяемых при расчетах цен (тарифов) и сохранности средств в расчетах;

• проверка реальности и  юридической обоснованности, числящихся на балансе предприятия сумм кредиторской задолженности.

• разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению кредиторской задолженности.

Проверку состояния кредиторской задолженности аудитору следует  начать с инвентаризации расчетов с  кредиторами (поставщиками и подрядчиками, рабочими и служащими, бюджетом и  т.д.), которая заключается в выявлении по соответствующим документам остатков по счетам и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Аудитор и члены инвентаризационной комиссии устанавливают сроки возникновения кредиторской задолженности и ее реальность. 
Начиная проверку расчетов с поставщиками, и подрядчиками  аудитору необходимо провести, как было сказано выше,  произвести взаимную сверку (инвентаризацию) с кредиторами. Взаимная сверка производится посредством запроса о состоянии расчетов, прилагая к нему выписку-расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии. 
Запросы-подтверждения используются, если на счетах числятся крупные суммы или предъявленные поставщиками и покупателями счета являются спорными. 
В запрос могут включаться данные об остатках на счетах или на счета-фактуры, если остатки в них значительны. Запросы-подтверждения могут быть оформлены на бланке предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет сумму,  которую оно подтверждает. Такой запрос-подтверждение отсылают поставщику в двух экземплярах, из которых один возвращается аудитору. 
Результаты инвентаризации расчетов с кредиторами оформляются актом. В акте следует указать суммы несогласованной кредиторской задолженности и величину ее, по которой истекли сроки исковой давности. По этим видам задолженности к акту инвентаризации должна быть приложена справка, в которой указано, что она числится, с какого времени и на основании каких документов. 
Проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по двум основным направлением:

• анализ правильности оплаты за принятые материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

• анализ полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков.

Составляя программу проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен выяснить, насколько  он может опереться на проведенную  в этом направлении работу внутреннего  аудита, выявить состояние внутреннего  контроля и учета. Для этого нужно  провести тестирование предприятия, по данным которого можно определить, на каком уровне организован внутренний контроль за операциями с поставщиками и состояние внутреннего контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аудит расчетов  и обязательств

2.1 Учёт расчётов  с подотчётными лицами

 

Учет расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами означают расчеты между организацией и ее работниками, обусловленные  авансовой выдачей им наличных денежных средств на оплату хозяйственных, командировочных и других расходов. Правила выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций. Так, основанием для получения денег из кассы под отчет работникам организации является приказ руководителя, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств и сроки их использования. С позиций учета данных операций сведения, содержащиеся в приказах о сроках использования подотчетных сумм, необходимы, прежде всего, для контроля за соблюдением условий их возврата.

Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику  организации возможна только при  условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме  того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Денежные средства, предназначенные  для оплаты хозяйственных и командировочных  расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в  кассу для выдачи их подотчетным  лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные  товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные  и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется  для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные  расходы. Данный счет является активно-пассивным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных организацией расходов по представленным авансовым отчетам.