Аудиторская проверка достоверности показателей бухгалтерского баланса

В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации.

При проверке годового бухгалтерского баланса аудитор проверяет также и квартальную отчетность. Здесь следует помнить, что состав и содержание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности и поэтому аудитору в процессе работы следует пользоваться инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности.

Помимо проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта на соответствие действующим законодательным и нормативным документам по составу и формам, рассмотренным выше, аудитору следует для подтверждения достоверности отчетности проследить правильность составления всех форм отчетности, справок, расчетов, приложений и пояснительной записки к отчетности.

Проверка баланса должна проводиться по двум направлениям.

1.Проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности.

2.Проверка правильности заполнения форм отчетности на основании Главной книги и других регистров бухгалтерского учета.

Проверка по первому направлению осуществляется на основе специальных разработочных таблиц взаимоувязки показателей отчетности, например, взаимосвязь показателей между «Баланса» и «Отчета о финансовом результате» и т.д., на основе нормативных документов, утверждаемых Минфином РФ.

Проверка по второму направлению осуществляется путем сопоставления показателей из баланса с остатками и оборотами по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета.

Результаты проверки соответствия показателей форм отчетности регистрам бухгалтерского учета отражаются аудитором в своей рабочей документации.

 

Глава 3. Аудит «Бухгалтерского баланса 2012г.» в организации ОАО «Станкосистема»

 

Для сравнения рассмотренных во второй главе методик составим таблицу.

 

Таблица 1 – «Сравнительный анализ методик аудита бухгалтерской отчетности на примере «Бухгалтерского баланса 2012г.»

 

Из таблицы видно, что наиболее содержательной является методика украинского ученого Пупко, так как он более качественно рассматривает бухгалтерский баланс, затрагивая наибольшее количество факторов, которые позволяют сформировать аудитору мнение о достоверности данной формы отчетности.

 

3.1 Краткая характеристика организации ОАО «Станкосистема»

 

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Станкосистема».

Сокращенное фирменное название общества: ОАО «Станкосистема».

Местонахождение: Российская Федерация, г. Иваново, улица Станкостроителей д. 1

Открытое акционерное общество «Станкосистема» учреждено и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об открытых акционерных обществах» и российским законодательством.

Основным видом деятельности общества является проектирование технологических документов. Участники отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

 

3.2 Проведение аудита по выбранной  методике

        План проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ОАО «Станкосистема»:

Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса;

Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса;

Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.

Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ОАО «Станкосистема» оформим в таблице 2:

Таблица2– «Программа аудита бухгалтерского баланса организации ОАО «Станкосистем»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Методы получения доказательств
1.	Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса
1.1	Проверка соответствия формы бухгалтерского баланса организации форме, утвержденной МинФином	Формальная проверка
1.2	Проверка наличия и полноты всех обязательных реквизитов	Формальная проверка
1.3	Проверка наличия и оформления незаполненных строк баланса	Формальная проверка
1.4	Проверка наличия помарок и подчисток	Формальная проверка
2.	Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса
2.1	Проверка сумм итогов баланса по разделам, активу и пассиву	Арифметический расчет
2.2	Сверка показателей бухгалтерского баланса с показателями Главной книги и оборотно – сальдовой ведомости	Арифметический расчет
3.	Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.
3.1	Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах	Арифметический расчет, сопоставление

 

Аудируемое лицо: ОАО «Станкосистема».

Область проверки: аудит «Бухгалтерского баланса» организации на 2012г .

Цель проверки – выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной формы отчетности и соответствии ее форме, утвержденной МинФином РФ.

Задача аудита – формально и арифметически, а также методом сопоставления проверить своевременность, полноту и достоверность представленной в бухгалтерском балансе предприятия ОАО «Станкосистема» информации, выявить ошибки при составлении данной формы отчетности и дать рекомендации по их исправлению и предотвращению подобных ошибок в будущем.

Бухгалтерский баланс представлен в виде приложения №1.

 

Аудит проводился в соответствии с:

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "Об аудиторской деятельности"

2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; 
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)

4.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:

- форма бухгалтерского баланса  организации ООО «Хоум Мастер»  соответствует стандартной форме, утвержденной Минфином РФ в  положении №34н;

- наименование организации и  адрес ее местонахождения заполнены  полностью и в соответствии  с учредительными документами;

- вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены  полностью и в соответствии  с учредительными документами;

- имеется дата утверждения бухгалтерского  баланса, эта дата соответствует  установленным срокам представления  отчетности;

- отсутствует печать предприятия  на представленной отчетности;

- незаполненные строки бухгалтерского  баланса прочеркнуты;

- помарки и подчистки в представленном балансе отсутствуют;

- арифметические сумма статей  бухгалтерского баланса по разделам  соответствуют суммам итогов  соответствующих разделов;

- арифметические суммы итогов  разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ОАО «Станкосистема»;

- при расчете сумм по статьям  бухгалтерского баланса соблюден  принцип отражения стоимости  основных средств в оценке нетто;

- активы и обязательства организации ОАО «Станкосистема» в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;

- взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» и «Отчет о финансовых результатах» в представленной отчетности соблюдается.

В ОАО «Станкосистема» была проведена аудиторская проверка «Бухгалтерского баланса».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерский баланс организации не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы отчетности и раскрытие в ней информации о финансово – хозяйственной деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерская отчетность на  предприятии составляется в соответствии  с положением о ведении бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о  порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности .

2. В основном форма отчетности  заполнена правильно. Имеется лишь  замечание в заполнении обязательных  реквизитов формы – отсутствуют  подписи руководителя и главного  бухгалтера предприятия, а также  печать организации. Для устранения  данного нарушения необходимо  дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.

3. Правильность составления форм  отчетности подтверждает соблюдение  взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе  аудита.

Сложилось мнение, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности на 31.12.2012г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

 

Заключение

 

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный год.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

 

       В результате изучения проведения аудита бухгалтерского баланса, которое предусматривает аудит отдельных статей баланса, были решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические и методологические основы аудита бухгалтерской отчетности;

изучены методики различных авторов по проведению аудита «Баланса организации»;

     а) По методике Пупко предметом пристального внимания при осуществлении проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия должно быть состояние аналитического учета всех его средств и источников их образования с точки зрения своевременности его осуществления, полноты и достоверности учетных и отчетных данных.

      б) Методика в соответствии с рекомендациями Минфина

Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

     в) Проверка отчетности на соответствие Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете».

В методике Подольского В.И. можно выделить следующие направления проверки:

на соответствие Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;

на соответствие ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации»;

на соответствие Налоговому кодексу РФ, ч.1(правильность составления налоговой декларации).

        Аудиторскую проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с арифметического подсчета итогов по группам статей, разделов, а также валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.

          По выбранной методике проведен аудит баланса на 2012г. в организации ОАО «Станкосистема», составлен план и программа проведения аудита.