Аудит учета финансовых вложений

• отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований;
• исправления записей в документах без необходимых оснований;
• отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
• фиктивные документы и операции;
• неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;
• некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений;
• несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;
• не отражаются в учете свершившиеся операции;
• несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
• неправильное исчисление налога на доходы;
• неисполнение требований законодательных и нормативных документов;
• не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;
• не соблюдается тождественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.

     Для корректировки вышеперечисленных ошибок  нужно провести ряд мероприятий, которые включают:

• организация должна обладать правами на ценную бумагу и соблюдать порядок передачи прав по ценным бумагам;
• в документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект;
• ценная бумага – строго формальный документ, ее форма и обязательные реквизиты должны соответствовать требованиям, установленным законодательством для определенных видов ценных бумаг;
• устранение ошибок в корреспонденции счетов;
• проведение анализа состава и порядка формирования первоначальной стоимости финансовых вложений;
• установление сроков проведения инвентаризации и их соблюдение;
• правильность оформления инвентаризационных документов (использование организацией унифицированных форм инвентаризационных описей, обеспечение полноты и точности внесения в описи данных о фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации и т.д.);
• достоверное построение аналитического учета (Если в организации не ведется аналитический учет резервов под обесценение ценных бумаг, то это ослабляет внутренний контроль за финансовыми результатами, а если не восстанавливают резерв при списании с баланса ценных бумаг, то искажаются показатели баланса по квартальной отчетности);
• сверка данных аналитического и синтетического учета финансовых вложений в определенные сроки;
• соблюдение организацией допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (суммы процентов по договору займа должны отражаться по принципу начисления, а не фактического получения денежных средств) и т.д.

Заключение

      Данная  курсовая работа рассматривает широкий  круг вопросов, связанных с организацией аудита учета финансовых вложений. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы.

      К финансовым вложениям согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения  осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции; получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации.

      Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

      Основная  цель аудита финансовых вложений –  получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы.
2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.

      Планирование  аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.

Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше.

      Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

      Процедуры проверки по существу проводятся с  целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проверки проводятся в следующих формах:

• детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;
• аналитические процедуры.

      Для более эффективного сбора аудиторских  доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические  процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности проверяемого экономического субъекта.

      При организации учета финансовых вложений могут возникать различные ошибки и упущения. Обнаруженные  в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора и определяется их количественное влияние на показатели отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. М.: - Юрайт – Издат., 2006 – 480 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. М.: - Юрайт – Издат., 2006г.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ)
4. Операции по приобретению ценных бумаг. // Аудит и налогообложение 2007-№9 – с. 18-21
5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие. Серия «Высшее образование». 4-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: «Феникс», 2007. – 506с.
6. Бухгалтерский учет 2007-№2 – с. 27, 39-40
7. Бычкова С.М. Аудит учета финансовых вложений. // Аудиторские ведомости 2007- №3
8. Главбух 2007-№1 – с. 39-40, 35-36
9. Костюк Г.И. Практика аудита операций учета финансовых вложений.
10. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368с.
11. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: учебник для вузов. 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 583с.
12. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. М.: Экономистъ, 2005. – 495с.
13. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 496с.
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. – 356с.
15. Internet: http: termika.ru