Аудит труда и заработной платы

Облагаемая база по НДФЛ. Согласно новой редакции абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ с 2012 г. облагать НДФЛ следует не только компенсацию за неиспользованный отпуск, но и некоторые другие суммы:

- выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства;

- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 гг. Согласно новой ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ <3> организации и индивидуальные предприниматели (за исключением плательщиков страховых взносов льготной категории) в 2012 - 2013 гг. применяют следующие тарифы страховых взносов:

--------------------------------

<3> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Как видим, общая ставка тарифа снизилась на 4% (на столько процентов был уменьшен тариф страхового взноса, уплачиваемого в ПФР). В ТФОМС начиная с этого года взносы перечислять не нужно, только в ФФОМС - по ставке 5,1%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды с 01.01.2012 Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 установлена в размере 512 000 руб. на каждое физическое лицо (определяется нарастающим итогом с начала года).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, основным видом деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является в том числе производство пищевых продуктов, в силу п. 8 ч. 1, новой ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ в течение 2012 - 2013 гг. ведут расчет исходя из следующих тарифов страховых взносов:

В силу ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ основным вид деятельности признается, когда доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов. В 2011 г. для производителей пищевых продуктов льготных категорий тарифы страховых взносов были такими: в ПФР - 18%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 3,1%, в ТФОМС - 2% (ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

Напомним, что сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, в течение 2012 - 2014 гг. в силу п. п. 1, 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ применяют следующие тарифы страховых взносов:

Страховые взносы в ПФР. Расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатели будут уплачивать страховые взносы. Теперь в силу новой редакции п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ <4> к ним относятся иностранные граждане, не только постоянно или временно проживающие на территории РФ, но и временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ <5>), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

--------------------------------

<4> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

<5> Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Напомним, что согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание. Высококвалифицированные специалисты получают вид на жительство, после этого они признаются постоянно проживающими на территории РФ иностранными гражданами (п. 27 ст. 13.2 Федерального закона N 115-ФЗ).

В 2012 - 2013 гг. тарифы страховых взносов в ПФР для лиц, не относящихся к плательщикам льготных категорий, будут такими (новая ст. 33.1 Федерального закона N 167-ФЗ):

Новым является то, что страховая часть трудовой пенсии делится на солидарную и индивидуальные части тарифа, а накопительная часть признается индивидуальной частью тарифа страховых взносов. В силу новой редакции ст. 3 Федерального закона N 167-ФЗ солидарная часть тарифа учитывается на общем солидарном счете ПФР и предназначена для использования, например, на выплаты в виде базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти. Индивидуальная часть тарифа учитывается на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица и предназначена для формирования его пенсионного капитала.

В отношении иностранных граждан новой ст. 22.1 Федерального закона N 167-ФЗ установлен следующий порядок уплаты страховых взносов:

- постоянно проживающие на территории РФ - исходя из тарифа, установленного для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (в зависимости от года рождения указанных лиц);

- временно проживающие или временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев - исходя из тарифа, установленного на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения указанных лиц).

Производители пищевой продукции, находящиеся на УСНО (если они выполняют условия, установленные для них Федеральным законом N 212-ФЗ), в течение 2012 - 2013 гг. применяют следующие тарифы страховых взносов (новая редакция п. п. 8, 12 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ):