Аудит с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2015 в 17:49, курсовая работа

Краткое описание

Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция
компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права
собственности от фактического распоряжения ею. Другими словами, там, где
имелись отношения доверия права распоряжаться собственностью объективно
возникала необходимость защиты интересов собственника, который мог быть в
известной степени лишен возможности повседневно контролировать объект своей
собственности. Формой такой защиты и стал аудит, проводившийся независимыми
фирмами или уполномоченными физическими лицами.

Скачать полностью (201.36 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Аудит с поставщиками и подрядчиками.рфdocx.docx

— 207.12 Кб (Скачать документ)

изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается

определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских

процедур.

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень

их формализации должны соответствовать размерам ООО «Провиант-Опт» и

особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан

получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета

достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации.

Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию

убежденности.

Аудитор убежден, что он может опереться на соответствующие средства

контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее

детально или более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также

может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в

предполагаемые затраты времени на их осуществление.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в

целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в ООО «Провиант-Опт»

аудиторская организация использовала не менее трех следующих градаций:

а) высокая;

б) средняя;

в) низкая.

Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение

и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке

документироваться аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. При

проведении и документировании этой работы используются следующие типовые

формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых

вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников

бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики;

перечни замечаний, протоколы или акты.

Рассмотрим более подробно тесты проверки состояния внутреннего

контроля и бухгалтерского учета расчетных операций таблица № 1.5.

Таблица № 1.5

|№ |Вопросы (тесты) |Да |Нет |Символ|Выводы и |

|п/п| | | |ы |решения |

| | | | | |аудитора |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1 |Имеются ли | | | | |

| |соответствующие договоры|Да |- |У4 |Контроль |

| |на все поставки | | | |удовлетворите|

| |продукции | | | |льный |

|2 |Сверки с поставщиками | | |У3 | |

| |производятся: |Да |- | |Вероятность |

| |2.1. Ежеквартально |Да |- | |ошибок |

| |2.2. На конец года | | | |незначительна|

| | | | | | |

|3 |Сверки охватывают | | | |Вероятность |

| |поставщиков на: |Да |- |У3 |ошибок |

| |3.1. 100% |- |- |- |незначительна|

| |3.2. 50% | | | | |

|4 |Принимает ли участие | | | | |

| |бухгалтер в составлении | | | | |

| |акта на выявление | | | | |

| |расхождений между | | | | |

| |фактически приходуемыми |Да |- |У2 |Вероятность |

| |ТМЦ и значащимися на | | | |ошибок |

| |счетах учета расчетов с | | | |незначительна|

| |поставщиками и | | | | |

| |подрядчиками | | | | |

|5 |Право на получение | | | | |

| |доверенности на ТМЦ от |Да | |У4 |Приказ |

| |поставщиков | | | |отвечает |

| |предоставлено: | | | |установленным|

| |5.1. Лицом, | |- | |требованиям |

| |зафиксированным в | | | | |

| |приказе | | | | |

| |5.2. Нет ограничений | | | | |

|6 |Регистрируются ли |Да |- |У3 |Контроль |

| |счета-фактуры | | | |удовлетворите|

| |поставщиков в отдельном | | | |льный |

| |журнале | | | | |

|7 |Полностью ли | | | | |

| |доставляются | | | |Вероятность |

| |материальные ценности на|Да |- |У4 |ошибок |

| |предприятие, т.е. нет ли| | | |маловероятна |

| |случаев недостач, | | | | |

| |расхождений | | | | |

|8 |Своевременно |Да |- |У4 |Вид |

| |предъявляются претензии | | | |деятельности |

| |поставщикам (если нет | | | |посреднически|

| |указать причину) | | | |е услуги |

| | | | | |(договор |

| | | | | |комиссии) |

|9 |Применяются ли штрафные | | | | |

| |санкции к поставщикам за| | | | |

| |невыполнение ими |- |Нет |У4 |Вероятность |

| |договорных обязательств | | | |ошибок |

| | | | | |маловероятна |

|10 |Оформляется ли | | | | |

| |документально возврат | | | | |

| |ТМЦ на соответствие | | | | |

| |качеству, указанному в |- |Нет |У4 |Вероятность |

| |счетах | | | |ошибок |

| |товарно-транспортных | | | |незначительна|

| |накладных | | | | |

|11 |Осуществляется ли завоз |- |Нет |У4 |Вероятность |

| |ТМЦ по письмам | | | |ошибок |

| |предприятия без наличия | | | |незначительна|

| |договоров | | | | |

|12 |Разработана ли типовая | | | | |

| |схема корреспонденции | | | | |

| |счетов (по дебету и |Да |- |У3 |Вероятность |

| |кредиту сч.60) для | | | |ошибок |

| |отражения хозяйственных | | | |невелика |

| |операций | | | | |

|13 |Своевременно ли | | | | |

| |поступают в бухгалтерию | | | | |

| |документы поставщиков на| | | | |

| |оприходование ТМЦ |- |Нет |У2 |Выборочно |

| |материально- | | | |проверить |

| |ответственными лицами | | | |документы |

|14 |Осуществляет ли | | | | |

| |бухгалтер пересчет сумм,|Да |- |У4 |Вероятность |

| |указанных в счетах | | | |ошибок |

| | | | | |невелика |

|15 |Сверяет ли бухгалтер | | | |Вероятность |

| |цены, указанные в |Да |- |У3 |ошибок |

| |счетах, с договорными | | | |незначительна|

|16 |Проверяются ли сроки |Да |- |У3 |Вероятность |

| |возникновения | | | |ошибок |

| |задолженности | | | |невысока |

|17 |Проверяются ли главным |Да |- |У3 |Вероятность |

| |бухгалтером записи по | | | |ошибок |

| |расчетным операциям в | | | |незначительна|

| |учетных регистрах | | | | |

|18 |Установлен ли и как |Да |- |У4 |Вероятность |

| |соблюдается график | | | |ошибок |

| |документооборота по | | | |незначительна|

| |расчетным операциям | | | | |

|19 |Ведется ли аналитический|Да |- |У4 |Вероятность |

| |учет по каждому виду | | | |ошибок |

| |расчетов | | | |незначительна|

|20 |Имеют ли место факты |- |Нет |У3 |Вероятность |

| |возникновения и | | | |ошибок |

| |отражения в учете | | | |невысока |

| |кредиторской | | | | |

| |задолженности, не | | | | |

| |подтвержденные | | | | |

| |первичными документами | | | | |

Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний

уровень, У4 – высокий уровень.

В соответствии с правилами (стандартов) аудиторской деятельности

аудиторская организация самостоятельно разрабатывает методики и порядок

изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а

также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов

такого изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных

аудиторских процедур, произведенное в результате изучения особенности

средств контроля ООО «Провиант-Опт», должно быть во всех таких случаях

надлежащим образом аргументировано.

Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета

и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для

планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских

процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее

документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемой

организации, а также результатов изучения и оценки системы внутреннего

контроля ООО «Провиант-Опт» может служить в случае предъявления претензий к

аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы

внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также

(отчете) аудитора руководству ООО «Провиант-Опт».

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения

аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета

ООО «Провиант-Опт».

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение,

анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности

ООО «Провиант-Опт»:

а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение

бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

в) распределение обязанностей и полномочий между работниками,

принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;

г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих

хозяйственные операции;

д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах

бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на

основе данных бухгалтерского учета;

ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и

подготовки отчетности;

з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или

искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы

учета.

Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить

соответствие организации системы бухгалтерского учета ООО «Провиант-Опт»

действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации

аудитора случаи отмеченных нарушений.

Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета ООО «Провиант-

Опт» может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных

Информация о работе Аудит с поставщиками и подрядчиками