Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2012 в 11:59, реферат

Краткое описание

Цель работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Содержание

Введение
Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»
1. Цели и задачи
2. Нормативные документы, регулирующие проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
3. Источники информации для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
4. План и программа проведения аудита
5. Бухгалтерский учет операций
6. Основные методы и приемы аудита
7. Что должен знать аудитор
8. Типичные ошибки
Заключение
Список литературы
Приложения

Скачать полностью (60.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Referat.docx

— 64.71 Кб (Скачать документ)

Операции по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Отражен возврат материалов поставщику	60	10
2	Отражен возврат материальных ценностей поставщику (при использовании счета 15)	60	15
3	Отражена сумма отклонений по материальным ценностям, возвращенным поставщикам (при использовании счета 15)	60	16
4	Списаны суммы НДС при возврате товарно- материальных ценностей и внеоборотных активов поставщику	60	18
5	Уменьшены затраты основного производства в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	20
6	Уменьшены затраты вспомогательного производства в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	23
7	Уменьшены общепроизводственные расходы в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	25
8	Уменьшены общехозяйственные расходы в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	26
9	Уменьшены затраты обслуживающего производства (хозяйства) в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	29
10	Уменьшены расходы на реализацию в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	44
11	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам наличными денежными средствами из кассы организации	60	50
12	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	60	51
13	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств с валютного счета организации	60	52
14	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств со специальных счетов организации	60	55
15	Зачет аванса, выданного поставщикам или подрядчикам при получении от них товарно- материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг)	60	60
16	Передан вексель в оплату задолженности поставщикам или подрядчикам	60	60
17	Отражено прекращение обязательств путем зачета встречных однородных требований	60	62
18	Прекращены обязательства по оплате поставщику или подрядчику новацией (возникновением обязательства по поставке)	60	62
19	Отражена перемена лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования)	60	62
20	Погашена задолженность поставщикам или подрядчикам за счет полученных краткосрочных кредитов и займов	60	66
21	Прекращены обязательства по оплате поставщику или подрядчику новацией (возникновением заемного обязательства)	60	66
22	Погашена задолженность поставщикам или подрядчикам за счет полученных долгосрочных кредитов и займов	60	67
23	Отражена реструктуризация кредиторской задолженности по расчетам организации (в соответствии с законодательством)	60	75
24	Отражено прекращение обязательств путем зачета встречных однородных требований	60	76
25	Отражена перемена лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования)	60	76
26	Уменьшена сумма задолженности поставщикам или подрядчикам на сумму претензии, выставленной им (в случаях, установленных законодательством)	60	76
27	Погашена филиалами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	79
28	Отражена выручка от реализации при неденежной форме расчетов	60	90
29	Отражены операционные доходы при неденежной форме расчетов	60	91
30	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (невозможность исполнения обязательств вследствие обстоятельств, за которые ни одна из сторон не отвечает, форс-мажор)	60	92
31	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)	60	92
32	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (прекращены обязательства в связи с ликвидацией кредитора, прощением долга)	60	92
33	Отражена переоценка кредиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при падении курса валюты)	60	92
34	Отражена переоценка дебиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при росте курса валюты)	60	92
35	Отражены суммовые разницы по задолженности поставщикам или подрядчикам	60	92
36	Включены в состав внереализационных доходов суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение поставщиком или подрядчиком условий договоров	60	92

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 – пассивный. Сальдо показывает размер задолженности предприятий перед поставщиками и подрядчиками на дату составления отчета. Оборот по кредиту показывает увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками в отчетном периоде.

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач о поступившем товаре при несоответствии цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму.

АУ по счету 60 ведется по каждому указанному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

Основные методы и приемы аудита

Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.

Для сбора доказательств аудитором могут быть применены различные процедуры. Процедурой называется определенный метод сбора доказательств как неотъемлемую часть соответствующего технологического процесса. Для того чтобы отличить их от процедур, присущих иным профессиям, будем называть применяемые аудиторами в своей практике процедуры аудиторскими процедурами.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения.

Основные методы получения аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Инвентаризация;

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

4. Подтверждение;

5. Устный опрос;

6. Проверка документов;

7. Прослеживание;

8. Аналитические процедуры.

9. Подготовка альтернативного баланса.

Все вышеназванные методы известны и описаны в рабочем стандарте аудита Российской Федерации "Аудиторские доказательства".

Но метод как таковой не даст никакой информации для выводов, если не знать - какие именно арифметические расчеты необходимо проверять, а какие - нет; в инвентаризации каких активов и каких обязательств следует поучаствовать; лично от каких третьих лиц следует получить письменные подтверждения; какие именно документы следует подвергнуть анализу. Искусство аудитора и состоит в том, чтобы четко знать:

а) как должен быть правильно поставлен бухгалтерский учет и налажена система внутреннего контроля;

б) какие отклонения (нарушения, ошибки, заблуждения) возможны в организации учета и контроля;

в) какой или какие из перечисленных методов следует применить для выявления каждого из возможных нарушений;

г) к каким именно объектам контроля (документам, активам, обязательствам, субъектам, юридическим лицам и т.д.) следует применить тот или иной метод.

Что должен знать аудитор

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор выполняет определенные процедуры для получения гарантий реального финансового положения клиента, однако некоторые нарушения могут остаться незамеченными. Любое подозрение аудитора о возможном нарушении, которые могут привести к материальным искажениям отчетности, заставляет аудитора расширить процедуры подтверждения, чтобы рассеять свои сомнения или подтвердить подозрения.

При проверке полноты и достоверности расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор может выявить нарушения, которые классифицируют следующие отклонения:

-от действующего законодательства;

-от нормативных актов, определяющих организацию и методологию

учета;

-вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Аудитор ответственен за выявление нарушений. Заключение аудитора должно гарантировать, что нарушения в отчетности предприятия нет, или они выявлены полностью, или что ошибки исправлены.

Для снижения риска нарушений аудитору следует знать типичные, традиционные нарушения. Зачастую при проведении аудиторской проверки нарушения могут быть обнаружены уже в самих документах.

Типичные ошибки

- отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;

- уничтожение подлинных документов;

- составление фиктивных документов (договоров, накладных, актов);

- отражение на счетах бухгалтерского учёта нереальной дебиторской и

кредиторской задолженности;

- неправильное или неправомерное отражение на счетах учёта сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта;

- не оприходование ТМЦ, полученных от поставщиков, что ведёт к нарушению учётной политики в части требования полноты отражения в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности и к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и др.

Заключение

Современный период характеризуется изменением структуры, форм и видов деятельности предприятий; ростом новых проблем в управлении; принятием эффективных решений.

Аудиторские проверки способствуют усилению контрольных функций бухгалтерского учета; обеспечивают достоверной информацией, необходимой для принятия управленческих решений, прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности; принятия решений партнеров о сотрудничестве.

Аудиторская деятельность направлена на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достаточной информации позволяет повысить эффективность рынка функционирования капитала, и дает возможность оценить и прогнозировать последствия принятия ряда решений в сфере экономики.

Внешний аудит обеспечивает достоверность информации или результатов деятельности для внешних и внутренних показателей и тем самым позволяет им доверять информацию, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

Список литературы

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 стр.

2. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономист, 2005. – 282 стр.

3. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., и доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 448 стр.

4. Аудит теория и практика/ Кочинев Ю. Ю.; под ред. Н. Л. Вещуковой – 3-е изд., - перераб. и доп. Питер, 2005. – 400 стр.

5. 47. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Г.В. Шевелева. - М.: КНОРУС, 2009. — 512 стр.

Приложения

Приложение 1

План аудиторской проверки учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками.

Проверяемая организация

Период проверки

Число человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками			При возникновении необходимости привлечения эксперта
2	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3	Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Руководитель аудиторской организации подпись

Руководитель аудиторской группы подпись

Приложение 2

Программа аудиторской проверки учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками.

Проверяемая организация

Период проверки

Число человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1 1.1 1.2	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками			Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять непредставительную выборку
1	2	3	4	5	6
2	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и под- рядчиками			Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки)	При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ-применять
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов, поступления сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности ПУД Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа ПУД			договоры, складского учета, книги покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к первичной учетной документации	репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) - выборка не представительная
3 3.1 3.2	Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию			Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и другие подобные документы	Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежно долги проверить сплошным методом
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками			Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи), договоры и др.	Проверку проводить сплошным методом
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5	Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам Проверка расчетов по векселям выданным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензия Проверка учета курсовых и суммовых разниц
5 5.1 5.2	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками			Регистры анна-литического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
6 6.1 6.2 6.3	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц			Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы
6.4	Учет налога на добавленную стоимость

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками