Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Государственное бюджетное  образовательное учреждение

средне - профессионального  образования

«Павловский автомеханический техникум им. И. И. Лепсе»

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

по дисциплине: «Аудит»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)» 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы 160-1э

Казакова Мария

Проверил:

преподаватель

______________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Павлово

2012 г.

 

Содержание

 

Введение

Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

1. Цели и задачи

2. Нормативные документы,  регулирующие проведение аудита  расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Источники информации  для проверки расчетов с поставщиками  и подрядчиками

4. План и программа  проведения аудита

5. Бухгалтерский учет  операций

6. Основные методы и  приемы аудита

7. Что должен знать  аудитор

8. Типичные ошибки

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело  к отделению права собственности  от фактического распоряжения ею. Задачей  аудитора является не поиск конкретных отклонений и ошибок, а выражение мнения об истинности и справедливости финансовой отчетности предприятия. Для обоснования своего мнения аудитор должен осуществить ряд процедур, которые он считает необходимыми при аудите конкретной компании в соответствии с действующими аудиторскими стандартами.

Цель работы заключается  в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Актуальность темы обусловлена  тем, что в настоящее время  большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цели и задачи аудита

 

Основной целью аудита является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам.

Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием  аудиторских услуг:

• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

• помощь в организации  бухгалтерского учета;

• помощь в восстановлении и ведении учета, составлении  бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• помощь в налоговом  планировании и расчете налогов;

• консультирование по отдельным  вопросам ведения учета и составления  отчетности;

• экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

• консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое  и экологическое консультирование и др.;

• разработка учредительных  документов и др.;

• предоставление информации о будущих партнерах;

• информационное обслуживание клиентов;

• другие услуги.

 

Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками

 

Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проверка правильности отражения  в бухгалтерской отчетности расчетных  операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит  расчетов с поставщиками и подрядчиками – лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

-установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

-проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

-установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

-проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

-проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

-проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

 

Нормативные документы, регулирующие проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

В процессе аудиторской проверки расчетных операций следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

2. Правила (стандарты)  аудиторской деятельности.

3. Гражданский кодекс  РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в  ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).

4. Налоговый кодекс РФ (часть 1 oт31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 г. № 118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ).

5. Указ Президента РФ  от 20.12.94 г. № 2204 «Об обеспечении  правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)», в ред. Указа Президента РФ от 31.07.95 № 783.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34».

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.

9. Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 г. № 49.

10. Письмо МФ РФ or30.10.92r. № 16-05/4 «О порядке отражения  в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, совершаемых на бартерной основе».

11. Указания по отражению  в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утв. Приказом МФ РФ от 24.12.98 г. № 68н.

12. Положение о безналичных  расчетах в Российской Федерации,  утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П.

13. Методические рекомендации  по применению главы 21 «Налог  на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447.

 

Источники информации

 

Источниками информации для  проверки  расчетов  с  поставщиками  и подрядчиками  являются: 

Первичные документы:

-Положение об учетной политике предприятия;

-договоры  поставки  продукции  (выполнения  работ, оказания услуг), накладные;

-счета-фактуры;

-акты сверки  расчетов;

-протоколы о зачете взаимных требований;

-акты инвентаризации расчетов;

-векселя; 

-копии платежных документов. 

Учетные регистры:

-книга  покупок; 

-книга  продаж; 

-учетные   регистры (журналы-ордера, ведомости)  по  счету  60; 

-Главная  книга;

Формы отчетности:

-Бухгалтерская отчетность:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• приложение к бухгалтерскому балансу;
• отчет о целевом использовании полученных средств.

 

План и программа  аудиторской проверки

 

План и программа аудиторской  проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего  контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками. (Приложения 1 и 2).  

План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров  с поставщиками и подрядчиками  с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного  учета операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского  учета операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками;

- организацию налогового  учета операций по расчетам  с поставщиками и подрядчиками.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течение которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности.

 

Бухгалтерский учет операций

 

Операции по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

 

Номер  п/п	Содержание операций	Корреспондирующие  счета
		Дебет	Кредит
1	Оприходовано оборудование к установке,             поступившее от поставщика	07	60
2	Отражены фактические  затраты, включаемые в         первоначальную стоимость объектов основных         средств, нематериальных активов и других           соответствующих активов	08	60
3	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика	10	60
4	Отнесены на увеличение стоимости  материалов        расходы, связанные с их приобретением и доставкой	10	60
5	Приобретены животные для  выращивания и откорма	11	60
6	Отнесены на увеличение стоимости  животных          расходы, непосредственно связанные с их            приобретением	11	60
7	Оприходованы материальные ценности, поступившие    от поставщика (при использовании счета 15)	15	60
8	Отнесены на увеличение стоимости  материальных      ценностей расходы, связанные с их приобретением и  доставкой	15	60
9	Отражена сумма отклонений по материальным          ценностям, поступившим от поставщика	16	60
10	Отражены суммы налога на добавленную стоимость по  приобретенным товарно-материальным ценностям       (работам, услугам)	18	60
11	Выполнены работы (оказаны  услуги) для основного    производства	20	60
12	Выполнены работы (оказаны  услуги) для              вспомогательных производств	23	60
13	Выполнены работы (оказаны  услуги) для              общепроизводственных нужд	25	60
14	Выполнены работы (оказаны  услуги) для              общехозяйственных нужд	26	60
15	Выполнены работы (оказаны  услуги) для исправления  брака	28	60
16	Выполнены работы (оказаны  услуги) для нужд         обслуживающих производств и хозяйств	29	60
17	Оприходованы товары, поступившие  от поставщика	41	60
18	Выполнены работы (оказаны  услуги) при              осуществлении деятельности, связанной с            реализацией продукции, товаров, работ и услуг	44	60
19	Поступили в кассу организации  наличные денежные    средства от поставщиков или подрядчиков	50	60
20	Оприходованы в кассу  организации, приобретенные     денежные документы	50	60
21	Поступили на расчетный счет денежные средства от   поставщиков или подрядчиков	51	60
22	Поступили на валютный счет денежные средства от    поставщиков или подрядчиков	52	60
23	Поступили на специальный  счет денежные средства    от поставщиков или подрядчиков	55	60
24	Зачет аванса, выданного  поставщикам или            подрядчикам при получении от них товарно -материальных ценностей, выполненных работ          (оказанных услуг)	60	60
25	Передан вексель в оплату задолженности             поставщикам или подрядчикам	60	60
26	Выполнены строительные работы субподрядными        организациями	62	60
27	Прекращены обязательства  по заемному               обязательству новацией (возникновением             обязательства по оплате поставщику или             подрядчику)	66	60
28	Предъявлены претензии поставщикам  или подрядчикам  (в связи с недостачей сверх норм естественной      убыли, выявленной при приемке ценностей,           несоответствием цен, арифметическими ошибками в    счетах, нарушением условий договоров и пр.)	76	60
29	Приняты к оплате счета  поставщиков и подрядчиков   за поставленные ими материальные ценности и        выполненные работы (услуги) для филиалов и других  обособленных подразделений, выделенных на          отдельный баланс (в головной организации)	79	60
30	Отражены в составе  операционных расходов расходы,  связанные с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств, производственных запасов,        нематериальных активов, валютных ценностей,        ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов	91	60
31	Списана в составе внереализационных  расходов       дебиторская задолженность (истек срок исковой      давности)	92	60
32	Списана в составе внереализационных  расходов       дебиторская задолженность (невозможность           исполнения обязательств вследствие обстоятельств,  за которые ни одна из сторон не отвечает,          форс-мажор)	92	60
33	Отражены в составе  внереализационных расходов      штрафы (пени, неустойки) за нарушение условий      договоров	92	60
34	Отражена переоценка кредиторской задолженности     перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при    росте курса валюты)	92	60
35	Отражена переоценка дебиторской  задолженности      перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при    падении курса валюты)	92	60
36	Отражены суммовые разницы  по задолженности         поставщикам или подрядчикам	92	60
37	Отражены в составе  внереализационных расходов      потери и расходы в связи с чрезвычайными           обстоятельствами хозяйственной деятельности	92	60
38	Отражены в составе  внереализационных расходов      выполненные работы (оказанные услуги)	92	60
39	Отражена недостача в  пределах норм естественной    убыли (величин, предусмотренных в договоре),       выявленная при приемке ценностей, поступивших от   поставщиков	94	60
40	Выполнены работы (оказаны  услуги) за счет средств  резервов предстоящих расходов, образованных ранее	96	60
41	Выполнены работы (оказаны  услуги), которые         относятся к расходам будущих периодов	97	60