Аудит расчетов по оплате труда

 

Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.

 

Рабочими документами аудиторов  по аудиторской проверке организации  являются аналитические таблицы  и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе  проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие  факторы:

1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Зарплата и Управление персоналом 8.2».

 

3.Методические приемы и способы проведения аудита

Контроль  за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ТЕХНОГРАД».

Итоги проверки на данном участке учета оформляются  в рабочем документе аудитора (табл. 8).

Таблица 8

Дата проведения проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого объекта	Дата (период) составления документа	№ документов	Заключение аудитора об отсутствии нарушений  или о характере выявленных нарушений
1.	2.	3.	4.	5.	6.
06.02.2011	Первичные документы по учету персонала	Приказы о приеме на работу сотрудника	01.05. – 30.09.10 г.	№11, 14, 18, 21/09-02	Нарушений не выявлено
		Приказы о прекращении трудового  договора	01.02. – 30.04.10 г.	№4, 8, 10\09-02
		Договора подряда и трудовые соглашения	01.01. – 31.12.10 г.	№ 1 – 6
		Личные карточки (ф. №Т-2)	01.01. – 31.12.10 г.		Не все приказы разнесены в  карточки сотрудников
06.02.2011	Документы по учету рабочего времени	Табеля учета рабочего времени	июнь 2010г. и декабрь 2010г.		Не указываются командировки
		Наряды, бригадные подряды	январь 2010г. и сентябрь 2010г.	№1-4 и №23-27	Отсутствие подписей, не полностью  заполнены реквизиты
07.02.2011	Расчетно-платежные документы по оплате труда	Платежная ведомость	Март, июнь, декабрь 2010г.	№ 30-45, 71-82, 126-140	Нет подписей руководителя, не везде  проставлены штампы «Депонент» и  «Не выдано»
		Расчетно-платежная ведомость	01.02. – 28.02.10г.	№8-19	Нарушений не выявлено
		Лицевые счета	2010г.		Нарушений не выявлено
14.02.2011	Документы по учету депонирования  заработной платы	Книга аналитического учета депонированной заработной платы	2010г.		Нарушений не выявлено

 

 

 

 

Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в  таблице 9.

Таблица 9

Отчетный  документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления документа	№ документа
1	2	3	4
Отсутствует подпись работника технолога  Петрова И.И.	Наряд на уборку снега шнекороторным  снегоочистителем	27.01.2010г.	1
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В.	- табель учета рабочего времени, - приказ об отпуске	22.06.2010г.   15.06.2010г.	№17
Имеются неоговоренные исправления.  Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович	Договор подряда	01.03.2010	б\н
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина  П.Р.	Регистратор и подшивка документов по инвалидам	2010г.
В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп.	Договор подряда   Платежная ведомость	01.02.2010   04.03.2010	30

 

Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма  Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма  Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном  отношении к ведению первичной  документации в ООО «ТЕХНОГРАД».

Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда  в ООО «ТЕХНОГРАД» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе  по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих  по заработной плате, что свидетельствует  о плохой организации расчетов с  работниками (выплачено больше, чем  причитается). Сумма по дебету баланса  равна 1620 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы  совпадают с данными Главной  книги. В самой же Главной книге  обнаружено много исправлений; бухгалтер  по оплате труда объясняет это  неточностью подсчетов еще в  первичных документах (все исправления  подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и  баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним  данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2005 года (табл. 10).

Таблица 10.

Соответствие  задолженности по оплате труда, значащейся в

расчетно-платежных  ведомостях и Главной книге

Месяцы	Числится по своду начисления и  удержания, руб.	Числится по Главной книге, руб.	Отклонения, руб.
апрель	-83370-89	-83371-00	0-11
май	-3507-93	-3507-93	0-00
июнь	59	60	-1

 

Данные  несоответствия бухгалтер объяснить  не может (говорит, что просто описалась).

В расчетно-платежной  ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные  взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы  совпадают с данными расчетных  листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Данные  о начисленной заработной плате  в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости  на заработную плату и расчетных  листков по каждому работнику  совпадают. Расписки в получении  начисленных сумм присутствуют, все  подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности  выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря  на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Результаты  аудита расчетов по оплате труда целесообразно  отразить в таблицах (табл. №11).

Таблица 11

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний  из заработной платы за март 2005г.

№п/п	Ф.И.О.	Наименование документа	Начислено, руб.			Удержано, руб.
			Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	НДФЛ				Исполнительный лист			Другие
						Данные организации	Данные аудитора	Отклонения		Данныорганизации	Данные аудитора	Отклонения	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
1.	Васильев Е.В.	Расчно-платежная ведомость	6000	5500	+500	780	715	+65	-		-	-	64	60	+4
2.	Антонов С.М.	Наряд №6	2000	2800	-800	130	234	-104	590		573	+17	-	-	-
	Елкина  И.О.	Табель рабочего времени	4500	0	+4500	533	0	+533	-		-	-	-	-	-
	ИТОГО:		12500	12300	+200	1443	1417	+26	590		573	+17	64	60	+4

 

Сотрудник Елкина  И.О.  находится в отпуске беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить.

 

4. Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда 

После проведения всех необходимых  процедур проверки аудиторы оценивают  полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы  аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «ТЕХНОГРАД» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет ООО Аудиторская фирма «Инновация-А»

По аудиту расчетов с персоналом по оплате труда ООО «ТЕХНОГРАД» за 2011 год.

Г. Ижевск         22 февраля 2011г.

           Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ООО «ТЕХНОГРАД» за 2010 год проведена ООО Аудиторская фирма «Инновация-А» на основании договора №257 от 21 января 2011г.

Нами  проведен аудит учета труда и  заработной платы ООО «ТЕХНОГРАД» за 2010 год.

При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ТЕХНОГРАД». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ТЕХНОГРАД».

Мы рассмотрели  состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы  определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в  бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО «ТЕХНОГРАД» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать  вывод о несоответствии системы  внутреннего контроля ООО «ТЕХНОГРАД» масштабам и характеру его деятельности.

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета, которые могли  бы существенно повлиять на достоверность  данных по оплате труда, отраженных в  бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ООО «ТЕХНОГРАД» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ТЕХНОГРАД».

Мы проверили  соответствие ряда совершенных ООО  «ТЕХНОГРАД» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ТЕХНОГРАД» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Мы проводили  аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством  финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность в части оплаты труда  не содержит существенных искажений. Аудит  включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской  отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении  и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной  Книге (подписанных).