Аудит по ремонту основных средств

При обнаружении ошибки в ходе проведения проверки аудитор должен определить ее природу (качественную сторону), а затем произвести количественную оценку погрешности. Отдельные показатели в отчетности и некоторая информация, содержащаяся в приложениях к ней, могут быть недостаточно точными. Однако на этом основании нельзя делать вывод, что отчетность в целом неточна или что она не выражает реального положения дел.

Аудитор допускает неточности в бухгалтерской отчетности в следующих случаях:

Если неточности мелкие и не влияют на решение, принимаемое пользователями отчетности.

Если затраты на выявление и исправление мелких ошибок слишком велики.

Если время, затраченное на выявление и исправление мелких ошибок, может отсрочить публикацию бухгалтерской отчетности.

Ситуация признания существенными ошибок, не имеющих количественного выражения, является достаточно сложной, и как правило, основывается на субъективном мнении аудитора. В качестве примера можно привести случай обнаружения аудитором противозаконных операций на предприятии. Такие нарушения будут признаны существенными вне зависимости от их объема и суммарного измерения.

Нарушений в порядке учета ремонта основных средств ООО «Импульс» выявлено не было. Поскольку уровень существенности был определен в 522,84 тыс. руб., можно выдать положительное заключение.

Отчет аудиторской фирмы/аудитора исполнительному органу ООО «Импульс».

1. Нами  проведен аудит бухгалтерской  отчетности ООО «Импульс» за 2012 г.

2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Импульс». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Импульс».

3. Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Импульс» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. Наше  мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

5. При  проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Импульс» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Импульс».

6. Мы  проверили соответствие ряда  совершенных ООО «Импульс» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Импульс» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

7. Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «Импульс», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Заключение аудитора руководству ООО «Импульс» о бухгалтерской отчетности ООО «Импульс» за 2012 г.

1. Нами  проведен аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности ООО «Импульс» за 2012 г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Импульс» исходя из Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

2. Ответственность  за подготовку данной отчетности  несет исполнительный орган ООО «Импульс». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы  проводили аудит в соответствии  с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при рассмотрении контрольной среды установлено, что уровень контрольной среды на проверяемом экономическом субъекте на 62,5% соответствует оптимальному. Стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства;

б) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами учета;

в) при изучении средств контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится систематически; доступ к данным бухгалтерского учета ограничен частично.

Уровень системы внутреннего контроля определен как средний. Рекомендуется реформировать организационную структуру предприятия, создать постоянно действующую ревизионную комиссию, прибегать к услугам аудиторов и специалистов по ведению бухгалтерского учета.

При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля установлено:

К основным фондам производственного назначения ООО «Импульс» относятся: машины, станки, аппараты, инструменты, а также здания основных и вспомогательных цехов, отделов и служб, предназначенные для производственного процесса, а также здания складов, на которых хранятся сырье и материалы.

Учет операций с основными средствами обеспечен организацией как синтетического, так и аналитического учета основных средств.

Ремонт основных средств в ООО «Импульс» ведется хозяйственным методом, т.е. силами самой организации.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) ООО «Импульс» отчетного периода.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2012 год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Импульс» по состоянию на 1 января 2013 г. и финансовых результатов его деятельности за 2012 г. исходя из Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Рекомендуем руководству и бухгалтерской слежбе ООО «Импульс» рассмотреть возможность резервирования расходов на ремонт основных средств.

Резерв формируется путем отчислений, производимых в течение года на последний день соответствующего отчетного периода.

Размер отчислений рассчитывается исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике.

Совокупная стоимость определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв.

Предлагаем следующую методику учета резервирования на 2014 г.:

Для расчета суммы отчислений в резерв бухгалтерской слежбе ООО «Импульс» нужно составить:

график ремонта основных средств;

смету расходов на ремонт основных средств.

 

Рекомендуемый нами график ремонта основных средств на 2014 г.:

 

27 декабря 2013 года

Утверждаю Генеральный директор ООО «Импульс» Иванов /А.Н. Иванов/

 

График ремонта основных средств на 2014 год

N п/п	Вид работ	Единица измерения	Сроки выполнения в 2014 году			Всего
			январь-апрель	май-август	сентябрь-декабрь
1	2	3	4	5	6	7
I. Ремонт токарного оборудования
1	Ремонт станков	шт.	3	2	2	7
2	Переоборудование станков	шт.	1	-	2	3
II. Ремонт газового оборудования
1	Замена оборудования	шт.	34	67	26	127
III. Ремонт электрооборудования
1	Ремонт электрохозяйства в производственных целях	система	5	3	6	14

 

Руководитель планового отдела ООО «Импульс» Петров    /А.Д. Петров/

                                          ───────   ──────────────

 

Смета расходов на ремонт основных средств:

30 декабря 2013 года

Утверждаю Генеральный директор ООО «Импульс» Иванов /А.Н. Иванов/

 

Смета расходов на ремонт основных средств в 2014 году

N п/п	Вид работ	Количество оборудования, подлежащего ремонту	Сметная стоимость ремонта одной единицы основного средства, руб.	Общая сумма расходов на ремонт
1	2	3	4	5
I. Ремонт токарного оборудования
1	Ремонт станков	3	17000	119000
2	Переоборудование станков	1	23000	23000
II. Ремонт газового оборудования
1	Замена оборудования	1	825500	825 500
III. Ремонт электрооборудования
1	Ремонт электрохозяйства в производственных целях	14	6700	93800
Общая сумма расходов на ремонт				1061300

 

Руководитель планового отдела ООО «Импульс»

Петров

/А.Д. Петров/

 

Сметная стоимость ремонта на 2014 год - 1061300 руб. Сумма фактических затрат на ремонт основных средств за 2011-2013 годы - 900000 руб. Средняя величина фактических затрат на ремонт за 2011-2013 годы - 300000 руб. в год. В результате, сумма резерва на 2014 год - 300000 руб. Совокупная стоимость амортизируемых основных средств ООО «Импульс» по состоянию на 1 января 2014 г. - 4642000 руб.