Аудит по оплате труда и прочим операциям

3.2 Планирование аудита

Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Целью планирования аудита является определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

1.        предварительное планирование;

2.        подготовка и составление общего плана;

3.        подготовка и составление программы.

По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

1.                  о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности ООО «Полет»;

2.                  о принципиальной возможности сотрудничества с ООО «Полет»;

3.                  о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности ООО «Полет».

Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

1.                  определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

2.                  определение отраслевых особенностей и специфики деятельности ООО «Полет», его организационно-управленческого устройства;

3.                  знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;

4.                  экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;

5.                  оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

3.3 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда. Составление плана и программы аудита

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами ООО «ЭПРОМ», проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.

Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:

1.        круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;

2.        наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;

3.        наличие технических средств контроля;

4.        наличие технологии контроля;

5.        контролируемые параметры.

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:

1.        рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;

2.        главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:

1.        контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (табл. 4).

Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» (табл. 6).

Таблица 4 - Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «ЭПРОМ»

Продолжение таблицы 4

Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

1.        предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;

2. объект проверки узконаправленный;

3.      организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

Таблица 5 - Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ»

Продолжение таблицы 5