Аудит кредитов и займов

Основные учредители фирм Группы:

1) Кузнецов Максим Александрович - 50%, Савченко Александр Георгиевич - 50%.

Уставной капитал - 10 840.9 рублей, оплачен полностью.

2) Кузнецов Максим Александрович - 33.3%. Савченко Александр Георгиевич - 33,3%, Сурмели Дмитрий Михайлович - 33,3%.

Уставной капитал - 10 000 рублей, оплачен полностью.

Цель Общества - производство товаров для максимально возможного удовлетворения потребностей предприятий и населения в товарах народного потребления, рост материального благосостояния своих работников, обеспечение занятости населения, участие в благотворительных акциях.

Общество является юридическим лицом, может иметь товарный знак, осуществлять от своего имени все действия для достижения своих целей, предусмотренные законом.

2.2. Планирование аудиторской проверки

Планирование аудиторской проверки - это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки. Предварительное планирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом и, системе подбора квалифицированных кадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок. Упомянутые аспекты - важная составляющая качественной оценки деятельности аудиторской фирмы.

Большое значение имеет правильный подбор персонала, проводящего проверку. Назначая аудитора па конкретную операцию, целесообразно учитывать сложность работы, наличие специальных навыков, необходимость привлечения дополнительной экспертизы и т.д. Персонал должен быть ознакомлен с общим планом проверки, целями и сроками работы, кругом своих обязанностей.

1. Сбор общих сведений о клиенте. Этот этап планирования необходим для адекватного проведения проверки. Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе клиента, отрасли в целом и его положении в отрасли, можно эффективно спланировать и провести аудиторскую проверку. Аудиторам важно иметь представление об экономических условиях функционирования компании. Знание основных экономических факторов, под воздействием которых находится бизнес клиента, позволяет делать различного рода прогнозы, объяснять те или иные поступки клиента.

Детальное ознакомление с бизнесом клиента и положением в отрасли помогает выделить наиболее важные области аудиторской проверки - опенку степени риска и выявление природы ошибок, определение возможных проблем и нетипичных операций и т.д. Для этого необходима информация как о внешних факторах, находящихся вне контроля руководства компании-клиента, так и о внутренних.

2. Оценка системы внутреннего контроля

Основной целью оценки системы внутреннего контроля - создание основы для планирования аудиторской проверки, а также для определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Следовательно, характер и качество проверки во многом будут зависеть от того, насколько грамотно и достоверно аудитор изучит систему внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящей аудиторской проверки.

На основании результатов проверки системы внутреннего контроля составляются план и программа аудиторской проверки учета кредитов, займов и затрат по их обслуживанию. В них указываются основные направления проверки:

- правовая оценка договоров займа и кредитных договоров с позиции действующего законодательства;

- организация первичного учета операций по займам, кредитам и затрат по их обслуживанию;

- организация бухгалтерского учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию;

- организация налогового учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию.

Содержание плана аудиторской проверки учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию приведено в таблице № 1.

Таблица № 1. План аудиторской проверки учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию.

Проверяемая организация                                           ЗАО «Ариадна»

Период проверки                                                                      01.01.2010 - 31.12.2010

2.3. Проведение аудита кредитов и займов

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» на этапе планирования аудиторской проверки должен быть определен уровень существенности.

Значение уровня существенности для аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, которые характеризуют достоверность отчетности экономического субъекта. Уровень существенности должен быть выражен в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится отчетность.

Расчет уровня существенности для аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ЗАО «Ариадна» за 2010 год произведем ниже.

1-я итерация

Проведем анализ значений, применяемых для нахождения уровня существенности.

1. Среднее арифметическое показателей:

(2807,9+51439,92+2925,94+12327,5+50031,82)/5=23906,62

2. Расчет отклонений показателей от значения среднего арифметического:

1-й показатель - -21098,7

2-й показатель - 27533,3 (отбрасываем)

3-й показатель - -20980,7

4-й показатель - -11579,1

5-й показатель - 26125,22

2-я итерация

Проведем анализ значений, применяемых для нахождения уровня существенности.

1. Среднее арифметическое показателей:

(2807,9+2925,94+12327,5+50031,82)/4=17023,3

2. Расчет отклонений показателей от значения среднего арифметического:

1-й показатель - -14215,4

2-й показатель - -14097,4

3-й показатель - -4695,8

4-й показатель - 33008,5 (отбрасываем)

3-я итерация