Аудит кассовых операций

 

Рабочий документ использован / не использован при составлении аудиторского отчета (нужное подчеркнуть)

Аудитор ____________

"18" января 2013г.

Отчет Аудиторской  фирмы

по аудиту кассовых операций ОАО «Снежинка» за 2012 год.

г. Иваново 31 января 2013г.

Аудиторская проверка кассовых операций, осуществляемых в ОАО «Снежинка» за 2012 год проведена ООО Аудиторской фирмой на основании договора № 752н от 10 января 2013г.

При планировании и проведении аудита  аудиторской фирмой было  рассмотрено состояние внутреннего  контроля у ОАО «Снежинка». Ответственность  за организацию и состояние внутреннего  контроля несет руководитель, ответственность  за ведение бухгалтерского учета  возложена на главного бухгалтера.

Аудиторской организацией была проведена внезапная ревизия  кассы в присутствии кассира  и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом. К началу проведения ревизии с кассира  получена расписка о наличии денежных средств в кассе. Недостач и излишков денежных средств находящихся в  кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся  на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец  подписи кассира.

Право первой подписи имеет  руководитель предприятия, право второй подписи возложено на главного бухгалтера. В период их отсутствия кассовые документы  подписывают лица временно исполняющие  их обязанности на основании приказа  руководителя. В приказе имеются  образцы подписей уполномоченных лиц.

Помещение кассы изолировано, но не оборудовано сигнализацией.

Плановые ревизии кассы  проводятся один раз в квартал. Внезапные  ревизии кассы за отчетный период не проводились. Кассир осуществляет самостоятельную  доставку денежной наличности в банк. Договор с инкассаторскими службами не заключен.

В связи с небольшим  объемом кассовых документов в ОАО  «Снежинка» за 2012 год аудиторской  организацией проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных  предприятием документов.

Таким образом, в результате аудиторской проверки кассовых документов  можно сделать следующие выводы:

1. На предприятии используются первичные кассовые документы по формам, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено. Подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей. Приход денежных средств в кассу осуществляется в основном из банка по чекам,  суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают.
2. Лимит кассы рассчитан в соответствии с "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П исходя из поступлений за 3 месяца 2011 года ( октябрь, ноябрь, декабрь) и составляет 15000 рублей. Лимит кассы утвержден приказом руководителя предприятия. За проверяемый период – 2012 года по данным кассовой книги превышение лимита кассы не обнаружено.
3. Выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия. Превышение максимально установленной суммы, выдаваемой в подотчет за проверяемый период не обнаружено.
4. Кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца. Вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами, листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно к журналу-ордеру №1.
5. Приходные и расходные кассовые ордера фиксируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
6. Для расчетов с населением за оказанные услуги предприятие использует бланки строгой отчетности. Бланки хранятся в сейфе, их учет ведется в книге учета бланков строгой отчетности. Первый экземпляр бланка подшивается к отчету кассира. Данные, отраженные в приходных ордерах, отчетах кассира в части бланков строгой отчетности совпадают с данными, отраженными в книге учета бланков.
7. При проверке журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

Аудиторская проверка была проведена  в соответствии с Федеральным  законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности". Проверка планировалась  и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерский учет кассовых операций в ОАО «Снежинка» соответствует действующему в 2012 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета  в  части осуществления  кассовых  операций за  2012 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет кассовых операций в ОАО «Снежинка».

В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет кассовых операций  соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего  данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2013 г., бухгалтерская отчетность является достоверной.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются  подвижными и легко реализуемыми  активами. Наибольшую активность  имеют наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

2. Все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно - правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства  в учреждениях банков и производить  расчеты по своим обязательствам  с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке.  Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  имеет кассу. Операции по движению  денежных средств проверяются  сплошным порядком.

3. Основные документы,  изучаемые и проверяемые при  аудите кассовых операций, следующие:  приходные и расходные кассовые  ордера; кассовая книга, отчеты  кассира; журналы регистрации  приходных  кассовых ордеров, расходных  кассовых  ордеров, выданных доверенностей,  депонированных сумм; платежные  (расчетно-платежные) ведомости и  др.

4. В кассе предприятий  могут храниться наличные деньги  в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями  банков по согласованию с руководителями  этих предприятий. Лимит остатка  наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно  всем предприятиям независимо  от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные  расчеты.

5. При проверке (проведении  аудита) необходимо уделить особое  внимание правильному, всесторонне  грамотному заполнению первичных  документов, наличию и подлинности  подписей получателей денег на  расходных кассовых ордерах. При  проверке методом инвентаризации  выявляется ничем не замаскированное  хищение денежных средств. Для  этого необходимо провести инвентаризацию  денежной наличности в момент  выхода аудитора на предприятие.

6. Документами, подтверждающими  движение (оприходование) денежных  средств, являются приходные кассовые  ордера, отражающие факт поступления  денежных средств в кассу с  расчетного счета, а также чековые  книжки, корешки чековых книжек  и выписки банка.

7. При проверке аудитору  следует проанализировать движение  денежной наличности, выявить расхождение  между суммами фактически произведенных  оплат в погашение дебиторской  задолженности и суммами, зачисленными  в кассу, а также проконтролировать  своевременность сдачи выручки  в банк и выявить случаи  ее расхода на различные цели.

     Цель и задачи курсовой работы, сформулированные во введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследования, согласно которой в первой главе был рассмотрен объект (порядок учета кассовых операций), а во второй – метод (т.е. непосредственно аудит учета кассовых операций).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2010. – 8с.

2. Письмо Центрального  банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении  Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации" (в  ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант». 2011. – 57с.

3. Федеральный Закон Российской  Федерации «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система  «Гарант». 2010. – 459с.

4. Алборов Р.А. Аудит  в организациях, промышленности, торговли  и АПК: Учебное пособие./ Р.А.  Алборов - 3-е изд., перераб. и  доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 464с.

5. Андреев В.Д. Практикум  по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев,  Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк  - М.: Финансы и статистика, 2011. – 295с.

6. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис,  Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

7. Аудит: Учебник для  вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин,  Л.В. Сотников  и др.; под ред.  проф. В.И. Подольского. – 3-е  изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2010. – 583с.

8. Барышников Н.П. Организация  и методика проведения общего  аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009. – 528с.

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский  (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная  настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2012. – 1056с.

10. Дробышевский Н.П. Ревизия  и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2009. – 265с.

11. Камышанов П.И. Практическое  пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2012. – 389с.

12. Киселева Г.В. Бухгалтерский  финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В.  Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. –524с.

13. Коваль И.Г. Аудит:  Учебно-методическое  пособие./ И.Г.  Коваль - М..: Издательство  МФЮА, 2010. – 110с.

14. Макальская М.Л., Мельник  М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными  задачами. – 2-изд., перераб. и доп.  – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 160с.

15. Шеремет А.Д. Аудит:  Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 360с.