Аудит финансового состояния предприятия

 

Из таблицы видно, что кредиторская задолженность на начало года в валюте баланса составляла 83 %, на конец  года  процент в составе валюты баланса увеличился всего на 0,6 %, но в целом кредиторская задолженность выросла в денежном выражении на  1511 тыс. руб., что говорит об увеличении зависимости предприятия от заёмных средств.

Рассмотрим состав кредиторской задолженности. Основную часть кредиторской задолженности на начало 77,5 % на конец года 57 % составляют авансы полученные, это положительный показатель, который показывает, что предприятие имеет постоянный источник финансирования предоплата от заказчиков согласно договоров, на конец отчетного года  предоплата увеличилась на  389 тыс. руб. из чего можно сделать вывод, что предприятие  имеет долгосрочный заказ и обеспеченно производственной программой на ближайшие 3-6 месяцев.

Проанализируем положение предприятия  по обязательствам перед бюджетом наблюдается  рост обязательств  в денежном выражении на 290 000 руб. перед внебюджетными фондами на 37 000 руб. перед работниками предприятия на 85 000 руб.

Хотя кредиторская задолженность  по этим статьям увеличилась, но, изучив первичные документы  (ведомости  и журналы-ордера) можно сделать  вывод, что имеющаяся задолженность  не просроченная, а имеет текущий  характер и соответствует расчетам по налоговым декларациям за отчетный период, следовательно, рост кредиторской задолженности по этим статьям только подтверждает, что предприятие ведет  активную хозяйственную деятельность, т.е. идет увеличение выпуска, отгрузка продукции.

Проанализировав пассив баланса по составу и структуре  сделаем расчет показателей финансового состояния предприятия,  которые характеризуют его независимости от заемных средств и собственных средств.

                                    собственные средства предприятия

  K независимости =  --------------------------------------------------;                                    

                                            стоимость имущества

                                    526                                                    800

К. н.  на начало =  ---------- = 0,17;     К.н. на конец =  -----------= 0,16;

                                  3 086                                                 4 871

Согласно шкалы К  независимости данное предприятия имеет очень низкий  процент обеспечения имущества собственными средствами. Рассчитаем удельный вес заемных средств в валюте баланса.

   Коэффициент  удельного веса            заемные средства

         заемных средств           =    -------------------------------------;

                                                            стоимость имущества

                                                                   2 560

    К.уд. в.д.с. на начало года  =  ---------  =  0,83;

                                                         3 086

                                                       4 071

    К.уд. в.д.с. на конец года  =   -----------  = 0,84;

                                                       4 871

             Данный расчет  подтверждает зависимость  предприятия от заемных средств, но т.к. изучив состав кредиторской задолженности выяснить, что основную часть  заемных средств  составляет предоплата от заказчиков вывод подтверждается, что предприятие имеет долгосрочный заказ и прибыль получения на конец отчетного периода говорит о том, что предприятия, хотя и несет низкий процент собственных источников финансирования ведет свою хозяйственную деятельность  с положительными результатами за счет постоянных заказчиков.

Рассмотрим  в целом финансовую деятельность предприятия на отчетную дату для  чего рассчитаем:

1. Коэффициент финансовой устойчивости

 Собственные источники + долгосрочные  кредиты + кредиты и займы

К ф.у. = -----------------------------------------------------------------------------------------

                                   Валюта баланса

                                                526

К..ф.у. на начало года  = -------------  = 0,17;

                                              3 086

                                              800

К. ф.у. на конец года  =  ------------   =  0,16;

                                             4 871

Данный коэффициент показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время.

2. Коэффициент финансирования.

                   Собственные источники

К финанс. = ---------------------------------;

                                 Заёмные средства

                                                    526

К.финанс. на начало года = ------------ = 0,2;

                                                   2 560

                                                   800

К.финанс. на конец года = ----------- = 0,2;

                                                  4 071

Этот коэффициент, показывает в какой степени предприятие финансируется за счет собственных средств.

3. Коэффициент инвестирования собственных источников.

Коэффициент показывает  в какой степени источники собственных

средств покрывают собственные инвестиции.

                                        Собственные источники

К. инв. с.с.  =  ---------------------------------------;

                              Внеоборотные активы

                                                      526

К. инв. с.с. на начало года  =  ---------- = 1,15;

                                                      457

                                                      800

К. инв. с.с. на конец года  =  ----------- = 1,3;

                                                      614

То есть на конец года предприятие  увеличило процент покрытия внеоборотных активов собственными средствами, что говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия.

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

                                               Кредиторская задолженность

К. обор-ти кред. зад-ти  =  ----------------------------------------  х Т;

                                                                   Себестоимость

                                                                    2 560

К обор-ти кр. зад-ти на начало года = ------------ х 360  = 180 дн.

                                                                              5 112

                                                                    4 071

К обор-ти кр. зад-ти на конец года = ------------ х 360  = 245 дн.

                                                                              5 990    

         Коэффициент оборачиваемости кредиторской    задолженности увеличился на 65 дней, что говорит о снижении платежной  дисциплины, но, учитывая то, что  основную часть в кредиторской  задолженности занимают авансы полученные под долгосрочные заказы (предоплата числящаяся на балансе предприятия по сч. 64), этот показатель не является плохим для данного предприятия.

5.4. Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.

В процессе взаимоотношений  предприятии, с кредитной системой, а также с другими предприятиями  постоянно возникает необходимость  в проведении анализа кредитоспособности заемщика. Кредитоспособность — это  способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам.

В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению  ликвидности активов предприятия  и ликвидности его баланса.

         Ликвидность активов — это величина, обратная времени, необходимого для превращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

   Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.  Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.               

Техническая сторона анализа  ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени, их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства — по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания  сроков уплаты.

Активы и пассивы предприятия  в зависимости от скорости превращения их в деньги длятся на  группы:

Актив:

А1  -  наиболее ликвидные: - Денежные средства

                                           - Краткосрочные финансовые вложения

А2 – быстро реализуемые активы: - дебиторская задолженность

А3 – медленно реализуемые активы: 

Запасы + Затраты – Расх. буд. периодов – НДС + Долгосрочные финан. влож.

А4 – трудно реализуемые активы:

         Основные  средства + нематериальные активы.

Пассив:

П1 – Кредиторская задолженность + Ссуда, не погашенная в срок;

П2 – кредиты + Заёмные средства;

П3 – Долгосрочные кредиты + Заёмные  средства;

П4 – Собственные средства + Доходы будущих периодов + Фонды

         потребления  – Расходы предстоящих платежей  – НДС (сч.19).

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

                     А1

K абс.л. = ----------    (оптимальное значение » 0,2-0,25)

                            П1 + П2

                                                  268

k абс.л.  на нач. года= -------- = 0,1;

                                      2 560

                                       568 +470

k абс.л. на  кон.года = -------------- = 0,25;

4. 071

 

2. Коэффициент текущей ликвидности

               А1 +А2 + А3

k  т.л. = ------------------- (оптимальное значение » 2)

                             П1 + П2                                           

                                                  268 + 425 +1 936 - 71

k т.л. на началогода = ------------------------------ = 1,0

                                                         2 560

                                                568 + 470 +853 +2 330 – 29 - 36

k т.л. на конец года = -------------------------------------------  = 1,02

                                                                        4 071

Платежеспособность характеризуются  коэффициентом ликвидности норма  хорошей платежеспособности от  0,2 – 0,25, следовательно, согласно расчета можно сделать вывод, что на начало года платежеспособность предприятия была ниже нормы k а. л. = 0,1, а на конец года уже повысилась и достигла нормального состояния, предприятие можно считать платежеспособным.

Показатель текущей ликвидности  показывает, что имущество предприятия  имеет не  высокую ликвидность  и поэтому подтверждается неплатежеспособность предприятия на начало, а на конец  года, хотя  коэффициент ликвидности  в норме текущая ликвидность  средств предприятия низкая, следовательно, платежеспособность предприятия не очень высокая. 

5.5 Анализ оборачиваемости оборотных активов

       Важнейшей  составной частью финансовых  ресурсов предприятия являются его оборотные активы. Оборотные активы включают запасы (сырье, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары отгруженные, незавершенное производство и др.); денежные средства (средства на текущих и валютных счетах, в. кассе и др.); краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, предоставленные краткосрочные, займы и„ др.); дебиторскую задолженность (задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, учредителей по взносам в уставный капитал, векселя по поручению и др.).

От состояния оборотных  активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный; цикл ив конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству.

Большое влияние на состояние  оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От нее зависит не только |размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, и т.д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном; итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.