Аудит движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Луч»

     3. Осмотр кассы, ознакомление с  условиями хранения денег –  Дирекция предприятия создало  все необходимые условия для  сохранности ценностей в кассе.  В частности, помещение кассы изолировано, двери во время совершения операций заперты с внутренней стороны, окно кассы имеет железные ставни и зарешечено, все ценности в кассе хранятся в несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещено хранить ценности, не принадлежащие хозяйству. Для повышения сохранности денежных средств в кассе установлена сигнализация и дубликат ключей от кассы, они хранятся в сейфе оперативного дежурного.

     4. Проверка заключения договоров  о материальной ответственности – присутствуют.

     5. Проверка соответствия данных  инвентаризации за 2010 год данным бухгалтерского учета – результаты инвентаризации денежных средств в кассе ООО «Луч» соответствуют данным бухгалтерского учета.

     6. Проверка документального оформления поступления денежных средств, правильность отражения в бухгалтерском учете.

     7. Проверка документального оформления  расходования денежных средств,  правильность отражения в бухгалтерском  учете.

     Пунктами 6 и 7 программы предусматривает проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты данные счета 50, выписки банка, Главная книга, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера. В ходе проверки установлено, что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).

     8. Инвентаризация денежных средств  в кассе предприятия

     Согласно  пункту 8 программы произведен опрос  для оценки внутреннего контроля. Из данных тестирования можно сделать вывод, что в организации не проводится периодически инвентаризация кассы, а только один раз в год. Арифметический пересчет данных регистров учета по счету 50 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги.

     Сличение  учетных остатков денежных средств  с фактическими не выявило недостачи.

     9. Письменная информация аудитора  руководству – представлена в  п. 3.3. работы.

     Письменная  информация аудитора руководству ООО «Луч» по результатам проведения аудита

     ООО «Луч»

     Генеральному  директору

     Юраш А.С.

     Исходящий №__, 02.02.2011 года

     Письменная  информация аудитора руководству ООО «Луч»по результатам проведения аудита денежных средств в кассе предприятия 

     Уважаемый Андрей Сергеевич!

     В соответствии с договором №__ от 01.04.11 нами с 25.04.11 по 03.05.11 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.10 по 31.12.10. Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит+» регистрационное свидетельство №__ от 12.01.2003 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №__ от 07.02.2003 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

     Проверяемый экономический субъект: ООО «Луч».

     Место нахождения предприятия: РТ, 420034, г.Казань, ул. Гвардейская, 54.

     Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности: Хоменко Т.Н. главный бухгалтер ООО «Луч».

     ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

     При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Луч». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Луч» целях выявления всех возможных недостатков.

     В целом, нами не обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Сплошным  способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2010 год:

     – Учетная политика предприятия;

     – Договора о материальной ответственности.

     Выборочным  способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2010 год:

     – инвентарная опись с данными инвентаризации за 2010 год;

     – приходные кассовые ордера;

     – расходные кассовые ордера;

     – кассовая книга.

     Для определения состояния внутреннего контроля в ООО «Луч» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/08, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2011 г.

     Данные  разработки необходимы для осуществления  качественной работы бухгалтерии на предприятии ООО «Луч», а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

     Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца.

     Отсутствие  графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых  агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО «Луч».

     В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной  политике и разработать необходимые  документы с целью совершенствования  работы и укрепления внутреннего  контроля.

     РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

     Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «Луч» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. Основным упущением на предприятии ООО «Луч», является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

     Поскольку на предприятии ООО «Луч» учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

     – необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

     – программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

     – для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «Луч» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Луч» – «1С: Бухгалтерия» версия 7.7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

     Эти процедуры позволят получать своевременную  и достоверную информацию о наличии  в кассе денежных средств, порядке  их поступления и расходования, будут  способствовать облегчению процесса установки  очередности платежей и определению  суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

     Аудитор Павликова О.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В ходе написания курсовой работы были получены следующие выводы.

     1. Денежные средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

     2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

     3. Основные документы, изучаемые  и проверяемые при аудите кассовых  операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     4.При оценке системы учета денежных средств ООО «Луч», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятия.

     5.В результате исследования, проведенного на предприятии ООО «Луч» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Луч» по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса».

     6.В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота на текущий год.

     В результате выполнения настоящей работы можно сделать следующие выводы:

     – налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Луч» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

     – система внутреннего контроля ООО «Луч» отличается достаточно высокой степенью надежности.

     По  моему мнению, в целях повышения  надежности системы внутреннего  контроля ООО «Луч» необходимо:

     1. На постоянной основе осуществлять  контроль уровня знаний сотрудниками  законодательных и нормативных  актов.

     2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности

     3. На постоянной основе осуществлять  мониторинг соблюдения всеми  сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

     4. Разработать график документооборота

     5. Разработать нормативные акты  по организации внутреннего контроля  по недопущению операций, связанных  с легализацией доходов полученных  преступным путем, так как практика  аудиторских ревизионных проверок  свидетельствует, что в организациях  зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.