Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Июня 2013 в 17:43, реферат
Основными задачами аудита и ревизии долгосрочных инвестиций являются: проверка постановки учета и отчетности по капитальному строительству; проверка выполнения плана капитальных вложений и ввода в действие объектов основных средств (причины невыполнения указанных планов, влияние отдельных факторов, обусловивших те или иные отклонения); проверка сохранности оборудования, требующего и не требующего монтажа; проверка обеспеченности строительства проектносметной документацией и финансированием; проверка своевременного и достоверного отражения затрат по видам и объектам капитальных вложений; контроль за целевым использованием средств, выделенных на капитальные вложения;
Д08К50(51, 52) - затраты связанные со строительством произведенные за счет целевых средств.
Д01К08 - затраты в размере инвентарной стоимости оприходованы по завершении строительства (порядок и форма оформляется п.3.2.1 письмо № 160).
Д96К87(88) - отражены суммы профинансированных бюджетных (спонсорских) ассигнований (87 - если объект имеет производственное назначение, 88 - если объект имеет непроизводственное назначение).
Поступления от инвесторов.
Д50(51, 52)К96 - получены денежные средства в соответствии с договором на реализацию инвестиционного объекта.
Д08К50(51, 52) - затраты связанные со строительством.
Д96К08 - по окончании строительства
капитальные затраты в размере
их инвентарной стоимости
Учет затрат по капитальному строительству.
Письмо № 160 Минфина РФ.
08/3 - строительство объектов основных средств.
08/5 - затраты увеличивающие стоимость основных средств.
На 08/3 осуществляется учет капитальных
затрат в соответствии с инструкцией
по заполнению форм федерального государственного
статистического наблюдения по капитальному
строительству утвержденному
К таким затратам относятся:
· строительные работы;
· работы по монтажу оборудования;
· приобретение оборудования требующего и не требующего монтажа;
· другие капитальные затраты.
На 08/5 осуществляется учет затрат связанных со строительством и приобретением основных средств по существующим правилам не включаемых в первоначальную стоимость возводимых объектов.
После ввода в эксплуатацию законченных строительных работ, затраты в размере инвентарной стоимости объекта включая расходы по оплате процентов за кредит в пределах учетной ставки списываются со счета 08/3 в Д01.
Затраты не увеличивающие стоимость основных фондов включая расходы по оплате процентов сверх учетной ставки списываются со счета 08/5 за счет источников финансирования.
Хозяйственные операции:
Затраты связанные с приобретением объектов основных средств:
Д08К60 - поступление основных средств.
Д08К10(69,70,76) - расходы, связанные с доставкой, монтажом, установкой.
Д08К67 - налог на приобретение автотранспортных средств.
Д08К51 - проценты за кредит.
Д08К76 - оплата таможенных пошлин и сборов.
Операции с оборудованием требующего монтажа:
Д07К60(76) - оприходовано оборудование, требующее монтажа.
Д07К60(69, 70, 76) - затраты связанные с доставкой, разгрузкой, хранением оборудования.
Д08К07 - стоимость оборудования переданного в монтаж.
Д01К08 - оприходовано на баланс объекты основных средств по инвентарной стоимости.
Порядок учета на строительные работы зависит от способа их производства - подрядного или хозяйственного.