Аудит денежных средств

1. Проверять бухгалтерские  регистры и первичные документы, наличие денег в кассе, исследовать  любые документы финансово-хозяйственной  деятельности.

2. Знакомиться с приказами, распоряжениями и так далее.

3. Обследовать любые помещения  и объекты.

4. Проверять наличие и  сохранность имущества у материально  ответственных лиц.

5. Требовать проведения  или проводить лично с участием  привлеченных к этому работников  организации инвентаризацию имущества.

6. Наблюдать за правильностью  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, расчета  налогов и своевременностью их  уплаты.

7. Проверять достоверность  отчетности.

8. Проводить экспертизу  эффективности системы управления  и анализ

производственно-хозяйственной деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидности.

9. Требовать от структурных  подразделений всю необходимую  информацию для осуществления  аудиторской проверки.

10. Подготавливать информацию  для проведения внешнего аудита.

         Служба внутреннего аудита несет ответственность за:

1. Обоснованность и своевременность  представления заключения о состоянии  бухгалтерского и налогового  учета и отчетности, соответствии  документов действующему законодательству, а также заключений о достигнутом  уровне и факторах эффективности  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности.

2. Обоснованность представленных  предложений по улучшению организации  системы бухгалтерского учета  и контроля, оптимизации затрат, налогообложения и так далее.

3. Правильность консультаций, предоставленных учредителям, руководству  и работникам аппарата управления  по вопросам организации производства, ведения бухгалтерского учета, анализа и так далее.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

Процесс проведения внутренней аудиторской проверки бизнес-процессов компании включает в себя несколько этапов, а именно:

• инициирование аудита - распоряжение о проведении проверки,

• планирование аудита – план и отчет по предварительному обследованию, задание на аудит,

• проведение аудиторских процедур – оценка дизайна контроля, аудиторский тест,

• формирование результатов аудита – аудиторский отчет, акт разногласия, план корректирующих мероприятий,

• работа с материалами аудита после утверждения окончательной редакции «Аудиторского отчета» - отчет по мониторингу исполнения рекомендаций, консалтинг, база данных службы внутреннего аудита.

Планирование аудиторской проверки способствует тому, чтобы важным областям в ходе аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами аудиторской группы, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Проведение аудиторских процедур предназначено для сбора достаточных надлежащих доказательств с целью формулирования выводов, на которых основывается мнение аудиторов об эффективности системы внутреннего контроля, выраженное в «Аудиторском отчете» и подкрепленное соответствующими рабочими документами.

Одной из основных аудиторских процедур, направленных на получение адекватных выводов о надежности и эффективности функционирования системы внутреннего контроля бизнес-процесса, является тестирование фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому процессу. По результатам тестирования аудитор должен дать оценку надежности действующей системы внутреннего контроля бизнес-процесса в части управления анализируемым риском, с указанием возможных последствий от реализации данного риска (с учетом экстраполяции результатов проверки выборочных данных на всю генеральную совокупность). В случае необходимости аудитор формирует рекомендации по построению или оптимизации действующей системы для достижения целей бизнес-процесса.

«Лучшей практикой» при согласовании материалов аудита является процедура проведения завершающего совещания между аудиторами и представителями аудируемого лица по уточнению окончательных мнений и позиций сторон по предмету проверки.

Стандартная форма «Аудиторского отчета» законодательно не определена. Поэтому данный рабочий документ формируется аудитором по форме, разработанной непосредственно в самой компании, но должен отвечать требованиям объективности, ясности, лаконичности, конструктивности и своевременности.

Следует отметить, что направление окончательной редакции «Аудиторского отчета» заинтересованным пользователям является лишь промежуточным этапом проведения аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля. Только последующая совместная работа службы внутреннего аудита и менеджмента компании может обеспечить надлежащее формирование и внедрение надежной системы внутреннего контроля бизнес-процессов, обеспечивающей разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

 

Работу службы внутреннего аудита с материалами аудита после утверждения и доведения окончательной редакции «Аудиторского отчета» заинтересованным пользователям можно разделить на два типа:

• работа службы внутреннего аудита с менеджментом компании по построению и оптимизации бизнес-процессов;

• работа службы внутреннего аудита с материалами аудита для удовлетворения собственных потребностей службы.

Основное направление совместной работы службы внутреннего аудита с менеджментом компании по построению и оптимизации бизнес-процессов связано с контролем исполнения плана корректирующих мероприятий, необходимость которых была выявлена по результатам аудита. Контроль может осуществляться посредством:

• анализа отчетов аудируемого объекта о выполнении запланированных корректирующих мероприятий;

• проведения проверок объекта.

               

                       Записи по программе аудита:

 

Записи по программе аудита должны включать в себя:

а) записи, связанные с отдельными аудитами:

- планы аудита,

- отчеты (акты) по аудиту,

- отчеты о несоответствиях,

- отчеты по корректирующим  и предупреждающим действиям,

- отчеты о действиях  по результатам аудита, если это  требуется;

б) результаты анализа программы аудита;

в) записи о персонале, привлекаемом к аудиту:

- оценка компетентности  аудитора и его деятельности,

- выбор аудиторской группы,

- поддержание и повышение  компетентности.

Записи должны храниться и должным образом быть защищены. Поэтому было решено создать базу данных «Внутренний аудит».

 База данных «Внутренний аудит» была создана для удобства использования и хранения комплекта документов по внутренним аудитам, которые проводятся в Саратовском Государственном Университете.

Электронная база данных внутренних аудитов создана на основе электронной таблицы Excel, которая часто используется для ведения простейших баз данных. Таблица, используемая в качестве базы данных, состоит из нескольких столбцов, являющихся полями базы данных. Каждая строка представляет отдельную запись.

Таблица состоит из следующих столбцов:

структурное подразделение-

Указывается название подразделения ;

наименование подразделения

Указывается название подразделение;

номер аудита-

Указывается порядковый номер аудита;

проверяемый элемент-

Указываются пункты, по которым проводится проверка;

приказ-

Указывается номер приказа и дата подписания приказа;

номер плана-

Указывается номер плана;

программа аудита-

Указывается дата проведения аудита;

номер отчёта-

Указывается номер отчёта о проведении аудита.

Основная работа любой базы данных заключается в поиске информации по определенным критериям. С увеличением количества записи поиск информации затрудняется. Поэтому для облегчения поиска производится сортировка данных по различным признакам.

Для облегчения поиска документов различной категории в базе они выделены различными цветами.

Особенностью электронной базы данных внутренних аудитов является то, что в ней используется команда гиперссылки. Эта команда дает возможность вставлять ссылку в исходную программу (ячейку таблицы Excel), которая позволяет перейти в определенное место конечного документа (в документ Word). При нажатии на ссылку в исходной ячейке таблицы конечный документ открывается на нужном месте в соответствующей программе (Word).

 

Информация, полученная в ходе проведения аудиторской проверки и последующего контроля исполнения корректирующих мероприятий по результатам аудита, является основой для решения задач, поставленных непосредственно перед самой службой внутреннего аудита:

• своевременное формирование и предоставление отчетности о результатах аудиторской деятельности, существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления в компании лицу (лицам), которому подотчетна служба внутреннего аудита в компании (как правило, это комитет по аудиту при совете директоров, генеральный директор и др.);

• планирование дальнейшей деятельности службы внутреннего аудита.

Подводя итоги, можно констатировать следующее.

Построение надежной системы внутреннего контроля, содействующей повышению эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является зоной ответственности менеджмента компании. Но даже хорошо выстроенная и организованная система нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

 

 

                                        ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Особенности системы контроля качества работы аудиторской фирмы, ее внутреннее содержание и затраты времени и ресурсов на ее функционирование могут зависеть от размера аудиторской организации, ее специализации, организационной структуры, наличия филиалов и подразделений аудиторской организации и их пространственной удаленности, а также от экономической эффективности применяемой системы контроля качества (получение осязаемых преимуществ при разумных затратах).

В каждой аудиторской организации существуют основные принципы и процедуры системы контроля качества работы, которые должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.

Руководитель аудиторской организации обязан утвердить до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане проверки. Руководитель проверки и старшие аудиторы должны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Руководителю проверки следует применять средства контроля качества работы, установленные аудиторской организацией, которые наилучшим образом подходят к данной конкретной аудиторской проверке.

 

            

                      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК/ Алборов Р.А.- М.: "Дело и Сервис", 2006.

2. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие для вузов-М: ИД ФБК-ПРЕСС,2003.

3.Раева Т.Ю., Узлова Е.О. Основы аудита: Учебное пособие.- Н.Новгород: НИМБ, 2007. – 119 стр.

4.Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008.