Аудит денежных средств

                       

 

    НИЖЕГОРОДСКИЙ  ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

                                    КАФЕДРА ФИНАНСОВ

 

 

 

 

 

                        КУРСОВАЯ РАБОТА

                            По дисциплине: «Практический аудит»

                        На тему: «АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ».

 

                                                           

                                                               Составила студентка 5-го курса

                                                               ФЭФ, 34-поток, заочное обучение

                                                               Каримова Галия Ахмятовна

                                                               Проверял (а) Кузьмина И.В.

 

 

                                        Г. Сергач 

                                          2013 г.

                                  

                                        СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Основные характеристики внутреннего аудита.

1. Задачи, которые решает внутренний аудит.

Глава 2. Порядок проведения внутреннего аудита

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        ВВЕДЕНИЕ.

Каждый аудитор, работая самостоятельно или в составе аудиторской организации, должен по отношению к экономическому субъекту проявлять честность, объективность и независимость. Только соблюдая эти этические нормы и безукоризненную требовательность к себе, добросовестность в работе, можно качественно провести любую аудиторскую проверку, результаты которой положительно скажутся на деятельности заказчика и принесут удовлетворение аудитору.

К сожалению, не все аудиторы выполняют эти требования, а в отдельных случаях проявляют небрежность в работе, показывают слабые знания действующих нормативных документов по проверяемым вопросам. Последующие проверки, проводимые налоговыми инспекциями и другими контролирующими органами в экономическом субъекте, порой выявляют серьезные нарушения  в учете хозяйственных операций, которые в свою очередь в последствии приводят к существенному изменению показателей бухгалтерской отчетности, уже подтвержденной аудитором.

Во избежание подобных ситуаций в аудиторских фирмах должна существовать и функционировать внутрифирменная система контроля.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

 

 

Глава 1. Основные характеристики внутреннего аудита

 

Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

К основным характеристикам внутреннего аудита относят:

1) Независимость  и объективность.

Независимость - в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени определяется уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора - беспристрастность в оценках и выводах.

2) Совершенствование  деятельности организации.

Целью внутреннего аудита, как следует из определения, является совершенствование деятельности организации. Подчеркнем: не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.

3) Предоставление  гарантий и консультаций.

Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.

Предоставление гарантий в данном случае есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер и объем работы аудитора определяются клиентом.

Для собственников в лице совета директоров более важна деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий. С точки зрения линейного руководства, наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить консультации по вопросам повышения эффективности бизнес-процессов, за которые линейное руководство несет ответственность. Высшее исполнительное руководство заинтересовано как в том, чтобы внутренний аудит содействовал линейному руководству в выполнении его функций, так и в том, чтобы он помогал контролировать деятельность линейного руководства.

 

        1.1. Задачи, которые решает внутренний аудит

 

Современный внутренний аудит решает следующие задачи:

• оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений;
• проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков;
• оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
• одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании.

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом.

Задачи внутреннего аудита в области управления рисками:

внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня;

внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;

внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании.

Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что анализ и управление рисками - это задача менеджмента компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту.

     

   Глава 2. Порядок проведения внутреннего аудита

 

Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется руководителем службы внутреннего аудита компании на основе раннее утвержденного плана работы либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица.

Служба внутреннего аудита может быть создана в виде отдела внутреннего аудита. Она должна являться самостоятельным подразделением и подчиняться руководителю организации. На должность ее руководителя и ведущих специалистов необходимо назначать работников, имеющих аттестаты профессиональных бухгалтеров и аудиторов или специалистов с большим опытом бухгалтерской и финансовой работы. По необходимости следует привлекать высококвалифицированных специалистов-технологов для осуществления контроля над производственно-технологическими процессами. Руководитель службы внутреннего аудита назначается и освобождается приказом руководителя в общеустановленном порядке.

Для работы службы внутреннего аудита должны быть созданы все необходимые условия работы: отдельное помещение, транспорт, компьютерная техника с установленной справочно-поисковой системой («Гарант» или «Консультант Плюс») и так далее. Аудиторская служба не должна вмешиваться в оперативную, распорядительную и производственную деятельность должностных лиц хозяйствующего субъекта.

Для работников службы внутреннего аудита необходимо разработать соответствующие должностные инструкции. В практической работе служба внутреннего аудита должна руководствоваться законами Российской Федерации( ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307 от 30.12.2008 г.), постановлениями Правительства Российской Федерации и прочими нормативными актами и инструкциями. Ее деятельность должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего аудита, который разрабатывается руководителем службы внутреннего аудита и утверждается руководителем организации. Выполнение конкретной работы осуществляется в соответствии с программой внутреннего аудита, которая разрабатывается специалистами службы внутреннего аудита в соответствии с утвержденным планом.

Основным источником информации для внутреннего аудита являются данные бухгалтерского, управленческого и налогового учета, а так же данные планов и прогнозов. На долю бухгалтерской информации обычно приходится около 70-80% общего объема экономической информации, но степень ее использования для принятия управленческих решений достигает лишь немногим больше 10-12%.

В связи с этим одной из основных задач внутреннего аудита является обеспечение управленческого персонала необходимой контрольно-аналитической информацией, которая должна представлять собой готовый информационный ресурс для принятия обоснованных управленческих решений. Поэтому в системе внутреннего аудита необходимо создать подсистему контрольно-аналитической информации (ПКАИ). Ее состав, структура и конкретные подфункции могут меняться в зависимости от конкретной специфики деятельности, целей и задач системы управления и так далее. Создание ПКАИ должно базироваться на определенных требованиях:

• полноте,

• своевременности,

• достоверности,

• точности,

• оперативности,

• целесообразности,

• востребованности,

• полезности информации для управления;

• уместности,

• гибкости и доступности,

• стабильности,

• надежности и экономичности информации для пользователей.

Эти требования позволяют организовать ПКАИ так, чтобы она являлась основой для выработки, принятия и реализации с наибольшей степенью надежности и обоснованности управленческих решений. При сборе информации в ПКАИ используются такие приемы как:

• наблюдение,

• устный опрос,

• анкетирование,

• фактический и документальный контроль и другие.

Оперативная информация поступает непосредственно из первоисточника. Периодическая – является результатом проверки и анализа данных учетных регистров и отчетов. При обработке информации широко используются приемы экономического анализа.

В качестве эффективного средства при создании ПКАИ следует использовать компьютерные программы, которые могут выполнять задачи:

• интерпретации,

• оценки ситуации,

• прогнозирования,

• выдачи инструкции,

• контроля,

• наблюдения,

• планирования,

• обеспечения базой данных.

               Служба должна иметь право внутреннего аудита: