Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

      

 

Содержание

1. Аттестация  на  право осуществления аудиторской деятельности                                                               .стр. 3-8

 

2.  Аудит формирования финансовых результатов  и  распределения прибыли.                                            стр.9-21

 

3. Задача.                                                                      стр.22-28

4. Список используемой литературы                         стр.29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аттестация  на  право  осуществления аудиторской   деятельности

Порядок проведения аттестации на право осуществления  аудиторской деятельности утверждён Государственной Думой 24.12.2008 Федеральный закон №307-ФЗ. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Квалификационный  аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение:

- сдало квалификационный экзамен;

- имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента  осуществляется в форме квалификационного  экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 К квалификационному экзамену  допускается претендент, получивший  высшее образование в имеющем  государственную аккредитацию образовательном  учреждении высшего профессионального  образования.

 Квалификационный экзамен проводится  единой аттестационной комиссией,  которая создается совместно  всеми саморегулируемыми организациями  аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

За прием квалификационного  экзамена с претендента взимается  плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

Решение об отказе в выдаче квалификационного  аттестата аудитора принимается  в случае, если:

1) претендент не сдал квалификационный экзамен;  не имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы (три года), связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности и не имеет двух летиз последних трех лет указанногостажа работы в аудиторской организации.

2) после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается, что претендент не имеет высшего  образования  в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

3) со дня принятия единой аттестационной  комиссией решения о сдаче  квалификационного экзамена до  дня получения саморегулируемой  организацией аудиторов от претендента  заявления о выдаче квалификационного  аттестата аудитора прошло более  одного года.

 Квалификационный аттестат  аудитора выдается без ограничения  срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

 Решение об отказе в выдаче  квалификационного аттестата аудитора  может быть оспорено в суде.

Аудитор обязан в течение каждого  календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного  аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

 Квалификационный аттестат  аудитора аннулируется в случаях:

1) получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов.

2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований  статей 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» и 9 «Аудиторская тайна» Федерального закона №307-ФЗ от 30 декабря 2008 года

4) систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований Федерального закона №307-ФЗ от 30 декабря 2008 года или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского  заключения, признанного в установленном  порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно  действующих коллегиальных органов  управления и членами коллегиальных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций  аудиторов, а также лиц, исполняющих  в саморегулируемых организациях аудиторов  функции членов и работников специализированного  органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены  обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности  единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских  организаций;

7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по программам повышения квалификации

8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а  в отношении квалификационного  аттестата аудитора лица, не являющегося  членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

  Лицо, чей квалификационный  аттестат аудитора аннулирован  на основаниивступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

 

 

 

 

 

2.  Аудит  формирования финансовых результатов   и  распределения прибыли.

     В процессе аудиторской проверки операций, связанных с формированием финансовых результатов и распределением прибыли, следует руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральный закон от06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н (в ред. от 27.04.2012 г.)

положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина  России от 6.05.99 г. N 33н (в ред. от 27.04.2012 г.)

 приказ  Минфина России от02.07.2010 г. №  66н « О формах бухгалтерской  отчётности организаций»

 приказ Минфина России  от 18.09.06 г. N 115н "О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету" (в ред. От  13.12.2010 г.)

  Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности организации существенно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организации.

Цель аудита финансовых результатов  и распределения прибыли –  установить достоверность отражения  в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, определить законность распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существующих аспектах.

Основные задачи данного вида аудита:

- оценить соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета;

- подтвердить соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета;

- проверить правильность формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж;

- проверить правильность формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;

-  проверить правильность налогообложения прибыли;

- проверить текущее использование прибыли, её распределение, а также прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, фонды и резервы;

-  проверить и подтвердить отчетность о финансовых результатах.

Источниками информации для проверки являются:

- положение об учетной политике организации, учредительные документы, протоколы собраний учредителей;

- приказы, распоряжения, унифицированные документы, которые служат основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг, и другие первичные документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием и использованием финансовых результатов;

- отчеты кассира с приложенными первичными документами(приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции ), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами, счета, платежные поручения, авизо и др.), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости ) по счетам 50, 51,76,84,90,91,96,99,68 .;

- Главная книга, бухгалтерская отчетность («Бухгалтерский баланс», «Отчёт о финансовых результатах»), декларации по налогу на прибыль, декларации по налогу на имущество и др.

При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать достоверной бухгалтерскую отчетность проверяемой организации. На этапе планирования разрабатывается общий план, на основе которого составляется рабочая программа аудита. В программу аудитафинансовых результатов и использования прибыли рекомендуется включить следующие основные направления:

- аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

-аудит оформления первичных документов;

-аудит правильности формирования прибыли (убытка) от продаж;

-аудит правильности отражения в учете прочих доходов и  прочих расходов;

-аудит правильности определения прибыли (убытка) до налогообложения, налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, прибыли (убытка) от обычной деятельности;

- аудит правильности определения и отражения в учете чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода);