Анализ выручки на примере предприятия ОАО «Акконд»

НП = НОП*СН/100 (17)

где НОП – налог на прибыль;

СТ – ставка налога на прибыль.

          Прибыль до налогообложения отличается от налогооблагаемой прибыли на сумму корректировок. При этом, чем больше налогооблагаемая прибыль отличается от прибыли от обычной деятельности до налогообложения, тем больше сумма налога, значит меньше остается прибыли. Одной из наиболее вероятных причин роста налогооблагаемой прибыли является превышение фактических расходов над нормативными. В связи с этим следует выяснить целесообразность произведенных затрат.

Влияние различий между прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью на сумму налога на прибыль  осуществляется методом абсолютных разниц:

НП (НБ) = (ПДН - НОП)^*СН/100 (18)

Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных фондов. На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом — стоимость валового внутреннего продукта:

Фондоотдача=Выручка/Ср. год. ст-ть основных фондов (19)

          

        Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Фондоемкость это средняя сумма промышленно производственных основных фондов по первоначальной стоимости деленная на объем выпущенной продукции:

Фондоемкость= Ср. год. ст-ть основных фондов/Выручка (20)

         Следующий показатель фондорентабельность - показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия:

Фондорентабельность = Прибыль/ Ср. год. ст-ть основных фондов (21)

           

          Наиболее наглядно финансовые результаты характеризуют показатели рентабельности. Рост рентабельности продаж в целом оценивается положительно даже при снижении абсолютных значений прибыли, поскольку свидетельствуют о наличии благоприятной тенденции в деятельности предприятия: темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки от продажи. Помимо горизонтального анализа формирования прибыли необходимо выяснить долевое участие каждого из слагаемых в ее величине. При этом положительно оценивается ситуация, при которой 75-80% прибыли от обычной деятельности до налогообложения составляет прибыль от продаж, а операционные и внереализационные результаты характеризуются положительными величинами, то есть прибылью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ выручки на примере предприятия  ОАО «Акконд»

2.1 Технико-экономическая характеристика  предприятия

 

         ОАО «Акконд» одно из динамично развивающихся предприятий, входящее в десятку лучших предприятий кондитерской промышленности России.

Миссия  компании - вызывать позитивные эмоции и радость у людей, внося в  жизнь сладкие моменты удовольствия. ОАО «Акконд» работает для тех, кто любит себя баловать и открывать для себя новые вкусы, для тех, кто заботится о своем здоровье. Они подарят улыбку даже самому изощренному гурману, благодаря разнообразию ассортимента, высокому качеству и безопасности продукта и делают Вашу жизнь слаще.

Цель  компании - быть лидирующим производителем кондитерских изделий, не имеющих аналогов в России, сохраняя высокий уровень  качества продукции, упаковки и дизайна. А так же обеспечивать непрерывное  развитие посредством оптимального сочетания интересов потребителей, акционеров, сотрудников компании, ее поставщиков и дистрибьюторов.

Технические возможности фабрики позволяют  выпускать около 200 тонн продукции  в сутки. Производственная мощность предприятия составляет порядка 40 тысяч  тонн кондитерских изделий в год.

Ассортимент выпускаемой продукции насчитывает 25 групп кондитерских изделий: шоколадные конфеты, хрустящие конфеты, мягкие конфеты, карамель: мягкая, отливная, леденцовая, молочная, крекер, печенье… Постоянно  появляются новые виды изделий. Кондитерская фабрика «Акконд» является единственным в России производителем мягкой жевательной карамели серии «Капелька», хрустящих конфет «Слимо», мягких конфет «Нюанс» и «Снопик». Оригинальные конфеты из нежного суфле «Леди день», «Леди ночь», «Птица дивная» - изготовленные по уникальной рецептуре, являются гордостью фабрики.

 

Высокие показатели во всех областях деятельности предприятия позволили добиться признания на национальном и международном  уровнях. На отечественном рынке  предприятие входит в список номинантов конкурса «Лучшие российские предприятия» и сохраняет лидирующие позиции  в области качества. В 2001 году кондитерская фабрика «Акконд» получила международный сертификат системы управления качеством ISO, с сентября 2010 предприятие работает по новой версии ISO 9001:2008. В сентябре 2004 года был получен международный сертификат управления качеством на основе принципов HАССP. Высокое качество продукции ОАО «Акконд» неоднократно было подтверждено наградами престижных российских и международных выставок. Это золотые и платиновые медали «Знак качества XXI века», золотая медаль конкурса «Всероссийская марка качества». В ноябре 2000г. предприятию была присуждена премия Президента Чувашской республики в области качества, в октябре 2005 кондитерская фабрика «Акконд» награждена премией Правительства Российской Федерации в области качества.

В 10 зарубежных стран, среди которых страны СНГ, Балтии, а также в США, Канаду и  Германию экспортирует свою продукцию  кондитерская фабрика «Акконд», что составляет около 10% в общем объеме отгруженной продукции.  В 2010 году ОАО "Акконд" признано победителем конкурса "Лучший экспортер Чувашской Республики"

Таким образом, благодаря прогрессивным  технологиям, современному оборудованию, высокому профессионализму и ответственности  сотрудников, кондитерская фабрика  «Акконд» является одним из лидеров кондитерского рынка – производителем качественной продукции мирового стандарта.

 

 

 

2.2 Анализ формирования выручки  от продажи продукции

 

Формирование  финансовых результатов ОАО «Акконд»

за 2010-2011 гг., (сумма -тыс.руб., уровень – в % к выручке.)

Таблица 1

Показатели	Годы				Отклонение (+,-)		Темп изменения суммы, %
	2010		2011
	сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг	2620680	100	3093810	100	473130	-	118,1
2. Себестоимость проданных товаров  работ, услуг	2000275	76,3	2264934	73,21	264659	-3,12	113,2
3. Валовая прибыль	620405	23,7	828876	26,79	208471	3,12	133,6
4. Коммерческие расходы	47363	1,8	61694	1,99	14331	0,19	130,3
5. Прибыль (убыток) от продаж	573042	21,9	767182	24,80	194140	2,93	133,9
6. Проценты к получению	5984	0,2	41306	1,34	35322	1,11	690,3
7. Проценты к уплате	461	0,02	107	0,003	-354	-0,01	23,2
8. Прочие доходы	19033	0,7	40470	1,31	21437	0,58	212,6
9.Прочие расходы	35336	1,3	67698	2,19	32362	0,84	191,6
10.Прибыль (убыток) до налогообложения	562262	21,5	781153	25,25	218891	3,79	138,9
11.Чистая прибыль (убыток)	429724	16,4	630504	20,38	200780	3,98	146,7

          Из данных табл. 1 следует, что практически все показатели финансовых результатов ОАО «Акконд» за рассматриваемый период имеют тенденцию к росту.

Так темпы  роста выручки (нетто) от продажи  товаров, работ и услуг выше темпов роста себестоимости, что, несомненно, является положительным для предприятия. При чем себестоимость производимой продукции за весь рассматриваемый период увеличивается и занимает наибольшую долю выручки, а именно 73,2 %.

Сравнивая валовую прибыль на конец 2011 г. по сравнению с началом года можно отметить ее увеличение на 33,6 %. Соответственно увеличивается и прибыль от продаж, которая составляет 24,8 % в составе выручки.

Коммерческие  и прочие расходы предприятия  изменяются за период незначительно.

Прибыль до налогообложения в течение  двух лет изменялась по своей сумме  в сторону увеличения. Ее увеличение составило 218891 тыс. руб. Аналогичная  ситуация наблюдается и с чистой прибылью. Ее увеличение составило 46,7 %.

Исходя  из проведенного анализа, можно сделать  вывод что, изменения прибыли  свидетельствуют об эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое, в свою очередь, положительно повлияло на конечный финансовый результат.

          Размеры и динамика выручки  от продаж важнейший показатель, определяющие финансовое состояние  предприятия: от них зависят  уровень рентабельности продаж  и активов, оборачиваемость активов,  движение денежных средств, инвестиционная  привлекательность предприятия.  Величина выручки от продаж  функционально зависит от двух  групп факторов: первая группа  натуральный объем продаж и  цена на единицу каждого вида  продукции; вторая группа общая  сумма затрат на проданную  продукцию и прибыль от продаж. Соответственно выручку можно рассматривать либо как произведение натурального объема продаж на цены по всей номенклатуре продукции, либо как сумму затрат и прибыли от продаж.

На основе данной таблицы 1, рассчитаем следующие показатели:

1. Налог на прибыль:

НП = 429724*0,2= 85944,8 тыс.руб. – за 2010 год;

НП = 630504*0,2 = 126100,8 тыс.руб. – за 2011 год.

2. Рассчитаем прибыль от обычной деятельности по формуле (5):    

         ПОД= 562262-112452,4 тыс.руб – за 2010 год;

         ПОД=781153-124100,8=657052,2 тыс. руб. – за 2011 год.

3. Рентабельность продаж, формула (7):

Рп = 573042/2620680*100=21,8%  - за 2010 год

Рп = 767182/3093810*100=24,8% - за 2011 год

4. Рентабельность деятельности, формула (8):

Рд=429724/2620680*100=16,4% - за 2010 год

Рд = 630504/3093810*100=20,4% - за 2011 год

5. Уровень издержек обращения, формула ();

Уио = 47363/2620680*100% = 1,8% - за 2010 год;

Уио = 61694/3093010*100% = 1,9% - за 2011 год.

Из данных таблицы 1.1 видно, что происходит увеличение всех показателей, это благоприятный  фактор. Прибыль от обычной деятельности в 2011 году составила 657052,2, что на 544599,9 тыс.руб. больше чем в 2010. Причиной увеличения рентабельности является: повышение цен, изменение ассортимента продаж, изменение норм затрат. Данная тенденция является весьма благоприятной.

 

                                                                                  Таблица 1.1

Показатели	2010	2011	Отклонения (+, -)
Прибыль от обычной деятельности, (тыс. руб.)	112452,4	657052,2	544599,9
Рентабельность продаж, (%)	21,8	24,8	3,0
Издержки обращения по проданным  товарам, (тыс.руб.)	47363	61694	14331
Средний уровень издержек обращения, (%)	1,8	1,9	0,1
Операционные расходы, (тыс.руб.)	35797	67805	32008
Операционные доходы, (тыс.руб.)	25017	81776	56759
Налог на прибыль, (тыс.руб.)	85944,8	126100,8	40156

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

         Для оценки показателей рентабельности деятельности ОАО «Акконд», рассмотрим показатели, представленные в табл. 2

 

Показатели  рентабельности ОАО «Акконд» за 2010-2011 гг., (%)

                                                                         Таблица 2