Анализ соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности

    В случае если фирма имеет отрицательную динамику (динамика ниже уровня в среднем по отрасли), она попадает в зону риска, требующую пристального внимания со стороны налоговых органов. Данные могут быть взяты из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщиков на отчетную дату, выручка от реализации по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и среднеотраслевые показатели.

    При проведении выездной налоговой проверки в отношении фирмы, применяющей упрощенную систему налогообложения, налоговому инспектору необходимо выполнить следующие действия: проверить порядок и условия начала и прекращения применения УСН, установленные ст. 346.13 НК РФ (соблюдение налогоплательщиками сроков подачи заявлений о переходе на УСН, соблюдение налогоплательщиками сроков направления в налоговый орган сообщений (уведомлений) о переходе на общий режим налогообложения; правомерность применения налогоплательщиками УСН (соблюдение налогоплательщиками условий и ограничений, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 346.12 Налогового кодекса).

    В ходе проведения выездной налоговой  проверки организаций, прежде всего, следует проверить налог на доходы физических лиц:

    - наличие договоров на оказание  услуг с другими компаниями  по счетам-фактурам, в соответствии  с которыми произведена оплата  бронирования проживания, трансферта, проезда и дополнительных услуг;

    - нетипичные сделки (например, оплата услуг разового характера на большую сумму);

    - сделки, сущность которых противоречит  их форме (например, оформление  договора купли-продажи договором  простого товарищества);

    - сделки, осуществленные нетипичным  для данной организации способом (например, оплата наличными, тогда как обычно использовался безналичный расчет);

    - наличие договоров аренды движимого  и недвижимого имущества, заключенных  с индивидуальными предпринимателями  и физическими лицами;

    - наличие открытого корпоративного карточного счета и видов полученных по нему корпоративных кредитных карт (корпоративная кредитная карта для снятия наличных денежных средств как на территории России, так и за пределами России, персональная кредитная карта для представительских расходов).

    - вексельные схемы оплаты товаров,  работ, услуг, как банковскими  векселями, так и векселями  организаций. Движение векселей  необходимо исследовать от момента  расчета до момента погашения;

    - получение акционерами, топ-менеджерами,  руководителями и главными (старшими) бухгалтерами акций безвозмездно или приобретение по ценам ниже рыночных;

    - получение заемных средств поименованными  лицами на льготных условиях;

    - продажу по ценам ниже рыночных;

    - оплату информационных и маркетинговых  услуг на крупную для данной организации сумму при отсутствии подтверждения получения организацией конкретного результата;

    - иные факты, свидетельствующие  о получении физическими лицами  доходов, с которых не был  удержан налог.

    В ходе проведения выездных проверок организаций, являющихся индивидуальными предпринимателями, следует проверить: правильность и полноту определения доходов; обоснованность расходов, заявленных в составе профессионального налогового вычета; правильность определения налоговой ставки и суммы исчисленного налога; своевременность уплаты налога в соответствующий бюджет; правильность отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

    Также при выездной налоговой проверке индивидуальных предпринимателей необходимо обратить внимание на нетипичные сделки (например, оплата услуг разового характера на большую сумму); сделки, сущность которых противоречит их форме (например, оформление договора купли-продажи договором простого товарищества); вексельные схемы оплаты товаров, работ, услуг как банковскими векселями, так и векселями организаций. Движение векселей необходимо исследовать от момента расчета до момента погашения. 

3. Анализ  соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности

   Статистическая отчетность содержит сведения об отдельных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации (объемы производства и реализации продукции (работ, услуг), инвестиции, финансовое состояние организации, численность работников и их заработная плата и т. п.) правила ее составления и представления определяются Государственным комитетом по статистике Российской Федерации. Статистические показатели выражаются разными измерителями. Они интегрируют информацию статистического, бухгалтерского и оперативного учета.

   Статистическая  отчетность представляется территориальному органу государственной статистики Российской Федерации по месту регистрации  организации и служит источником получения соответствующих данных по всему народному хозяйству.

    На  данный момент актуальным является формирование статистики финансов для проведения анализа российской системы показателей, характеризующей финансово-хозяйственную деятельность организаций. Данная статистика помогает формировать национальную систему финансовых статистических показателей и разрабатывать методологию их учета в соответствии с принципами международных стандартов финансовой отчетности в целях обеспечения международных сопоставлений.

    Данные  бухгалтерской отчетности организаций  используются для формирования качественной информационной основы при проведении статистических наблюдений. Использование в полной мере сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности организаций, для формирования учетной базы хозяйствующих субъектов в составе статистического регистра позволяет повысить достоверность разрабатываемой официальной статистической информации.

    Одной из важных сфер статистики предприятий  является статистическое наблюдение за субъектами малого предпринимательства, так как в последнее время  существенно возрос вклад в российскую экономику индивидуальных предпринимателей. Не остается без внимания в учете статистики предприятий сектор производства.

    В настоящее время идет активное развитие информационно-коммуникационных технологий, и различные аспекты информатизации рассматриваются в рамках нескольких направлений статистики для целостной характеристики процессов формирования и развития информационного общества в России.

    Следует отметить немаловажный факт, что в  ходе реформы в области статистики планируются формирование статистики в области инноваций (будут разработаны методологии и организация статистического наблюдения за производством и реализацией высокотехнологичной продукции, включая экспорт).

    Анализ  состояния бухгалтерской отчетности, поступающей в органы государственной статистики, позволяет сделать вывод о том, что уровень постановки бухгалтерского учета на многих предприятиях и организациях, и особенно в малом предпринимательстве и сельском хозяйстве, довольно низкий. Основными причинами сложившегося положения являются процессы затянувшегося переходного периода и их последствия. Во-первых, резкое увеличение числа хозяйствующих субъектов потребовало значительно большего числа бухгалтерских работников, особенно практиков, умеющих работать самостоятельно. Численный состав бухгалтерских работников за эти годы значительно вырос, однако уровень квалификации многих из них оказался невысоким и в течение многих лет не повышался. Хотя действующая система бухгалтерского учета постоянно меняется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Итаке, анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам заключается в проверке правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета хозяйственных операций, верно сформированной информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании данных учетных регистров, а также соответствие данных счетов Главной книги данным бухгалтерского баланса.

     К наиболее типичным бухгалтерским ошибкам, которые могут быть выявлены в результате анализа соответствия бухгалтерской отчетности налоговым декларациям и статистической отчетности, относятся: необоснованное отнесение на себестоимость расходов, не связанных с производством, неправильное начисление и отражение в бухгалтерском учете налогов и сборов, необоснованное отнесение различных сумм на финансовые результаты, занижение полученной выручки.

     В случае обнаружения ошибки необходимо составить бухгалтерскую справку, где фиксируется выявленная ошибка, отражаются причины ее возникновения  и способы исправления при составлении учетных регистров и бухгалтерской отчетности. О факте обнаружения ошибки следует сообщить в налоговую инспекцию соответствующим письмом.

     Согласно  п.1 ст.54 НК РФ, если организация обнаружила ошибку за прошедший период, исправления  следует внести в налоговую декларацию того периода, когда была совершена ошибка. Если же невозможно определить конкретный период совершения ошибки, организация должна откорректировать налоговые обязательства отчетного периода, в котором была обнаружена ошибка. 
 
 

Список  использованной литературы 

      1.Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. — М.: Издательство «Экзамен», 2008. — 416 с.

      2.Богатырёва Е.И. Отражение финансовых результатов в отчётности//Бухгалтерский учет.  – 2009.— №19. — С. 3-14.

      3.Гусаковская Е.Г. Отчет о прибылях и убытках: что нового в его составлении //Бухгалтерский учет. – 2010. - №1. – с. 38- 43

      4.Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 476 с.

      5.Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 752с.

      6.Сотникова Л.В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках //Бухгалтерский учет. – 2009. - № 1. – с.5-12

     7.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 389с.