Анализ соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности

 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине: Анализ финансовой отчетности

Тема: Анализ соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и  статистической отчетности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………..…….3

1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………..4

2. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации..6

3. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности………………………………………………………………………..11

Заключение………………………………………………………………………14

Список  использованной литературы………………………………………….15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Анализ  бухгалтерской финансовой отчетности постоянно применяется как внутри предприятий, так и при проведении налоговых выездных и камеральных  проверок. Особое значение для выявления нарушений бухгалтерского и налогового учета имеет анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой и статистической отчетности. Такой анализ позволяет отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые правонарушения. Все это определило актуальность темы контрольной работы.

    Цель  контрольной работы – рассмотреть  процедуру анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности.

    Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

- Изучить  понятие и состав бухгалтерской отчетности;

- Рассмотреть  методы анализа соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации;

- Дать обзор  методов анализа соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности.

      При написании контрольной работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, учебная литература, материалы периодических изданий.  
 
 
 
 
 

1. Понятие и  состав бухгалтерской отчетности

 

   Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном  и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по уставным формам.

   При формировании отчетности следует руководствоваться  прежде всего Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ(в редакции Федерального закона от 23 июля 1998г. №123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н (с изменениями и дополнениями), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999г. №43н, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 28 июня 2000г. №60н. Приказ Минфина России от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению бухгалтерской отчетности. На их основе Минфином России разработаны образцы форм бухгалтерской отчетности.

   Анализ  бухгалтерской отчетности – это  процесс, при помощи которого можно  оценить прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при  этом по данным налоговой декларации и статистических отчетов можно оценить финансово-хозяйственную деятельность организации отчетного периода, а также спрогнозировать относительно будущих условий существования.

   Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и принятой для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

   Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса

б) отчета о прибылях и убытках

в) приложениям  к ним, предусмотренных нормативными актами

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации

д) пояснительной  записки

     Бухгалтерская отчетность наиболее систематизирована  и имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность – реальное средство коммуникации.

     Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской  отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных.

     На  самом нижнем уровне - первичные  документы с имеющимся в них  множеством натуральных и стоимостных  показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим  обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.

     На  всех стадиях обработки поступающей  информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т.п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ и Госкомстатом РФ. Основным нормативным документом является Приказ Минфина РФ от 06.07.99г.№43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

     Наивысшим уровнем обобщения данных является баланс с сопутствующими ему формами  отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.

     Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и современной. Достоверной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных  актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности, она должна удовлетворять ряду требований:

     -отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса.

     -основываться на единой метрологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

     -составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

     -своевременно предоставляться соответствующим органам;

     -обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

     В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов. 

2. Анализ  соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации

 

    При сравнительном анализе форм бухгалтерской и налоговой отчетности прежде всего необходимо провести анализ соответствия роста налоговой базы по НДС и выручки по налогу на прибыль в динамике. Исследуются вопросы проведения мероприятий налогового контроля в отношении основных контрагентов-поставщиков, фирм-посредников, реализующих товары (работы, услуги) налогоплательщика, включенного в план проведения выездной налоговой проверки.

    Устанавливается факт наличия земельных объектов на основании информации, содержащейся в информационных базах данных налоговых органов, учетных делах налогоплательщиков, а также на основании информации, поступающей от органов, осуществляющих ведение земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов местного самоуправления. Должна быть проверена обоснованность отнесения объекта налогообложения к соответствующей категории земель, определяемых согласно Справочнику категорий земли. Необходимо проверить наличие у проверяемых объектов недвижимого имущества из информации, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, формируемых на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов технической инвентаризации, внешних источников. Проверяется наличие у проверяемых объектов транспортных средств информации, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, формируемых на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Необходимо сформировать список должных лиц организации, с целью выявления несоответствия доходов указанных лиц и произведенных ими расходов на приобретение движимого и недвижимого имущества по информации, которой располагают налоговые органы, а также по информации, полученной от регистрирующих органов в соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса.

    Для полноты исчисления ЕСН следует  проанализировать динамику изменения фонда оплаты труда (заработная плата, выплаты в натуральной форме и т.д.), налоговой базы, льгот, выплат, не подлежащих налогообложению за исследуемый период; сопоставить динамику поступлений по ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с динамикой изменения фонда оплаты труда.

    Проверить наличие лицензии, дающей право на освобождение от уплаты НДС по основаниям ст. 149 Налогового кодекса.

    Получить  подтверждение изготовления бланков  строгой отчетности (путевок) в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.1999 N 90н.

    Необходимо  проверить внутридокументальные контрольные соотношения показателей деклараций по налогам и сборам и бухгалтерской отчетности.

    Основными показателями, формирующими зоны риска в части налогового администрирования для субъектов, действующих в сфере бизнеса, прежде всего, являются следующие показатели:

    -Выручка от реализации. Снижение или нестабильный характер выручки может быть обусловлен повышением стоимости путевки и снижением процента заполняемости или иными факторами.

    -Финансовый результат. В случае представления фирмой отчетности с отражением отрицательного или нестабильного финансового результата на протяжении ряда лет это может свидетельствовать о наличии финансовых правонарушений.

    -Заработная плата. Несопоставимость значительного роста или снижения размера заработной платы с ростом или снижением исчисленных сумм НДФЛ и ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    -Стоимость основных средств. Значительное снижение или увеличение стоимости амортизируемых основных средств неадекватно изменениям других фондообразующих показателей.

    -Налоговые поступления. Прослеживается динамика снижения налоговых поступлений и, как следствие, рост задолженности перед бюджетом, а также иные показатели, характеризующие деятельность организации.

    Показатели, отражающие объемы, темпы и полноту  налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации: динамика поступлений налогов, взносов; собираемость по видам налогов (сборов), взносов; налоговая нагрузка организаций указанной сферы деятельности.