Анализ себестоимости продукции и выявление резервов ее снижения

Государственное предприятие  «ГЗЛиН» в настоящее время  поставляет продукцию по внутриобъединенческой  кооперации предприятиям ПО «Гомсельмаш» и по внутриотраслевой кооперации.

По внутриобъединенческой кооперации производится поставка узлов и деталей на РУП «Гомсельмаш», РУП «Светлогорсккормаш», РУП «Авангард».

По внутриотраслевой кооперации производится поставка узлов  и деталей на 15 предприятий, в  том числе: ОАО «Гомельский мотороремонтный завод»; ОАО «БЗА» г. Борисов; ОАО «Бобруйскагромаш»; ОАО «Таим» г. Бобруйск; ОАО «Борисовский завод Автогидроусилитель»; ОАО «Лидагропроммаш»; ОАО «МЗКТ» г. Минск; РУП «Гомельский завод Гидропривод»; ОАО «Лидсельмаш»; ОАО «Мозырьский машиностроительный завод»; ОАО «Бобруйсксельмаш»; ОАО «Оршаагропроммаш»; ОАО «Молодечненский станкостроительный завод»; РУП «Завод Эвистор» г. Витебск; ОАО «Амкодор» г. Минск.

Кроме того, Государственное  предприятие «ГЗЛиН» производит поставку серийной метизной продукции на 59 предприятий, в том числе: ОАО «Белкард» г. Гродно; РУП «МТЗ» г. Минск; ОАО «Амкодор» г. Минск; ОАО «Лидсельмаш»; ОАО «Бобруйскагромаш»; ОАО «Борисовский завод агрегатов»; РУП «Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов»; РУП «Гомельский завод Гидропривод»; ОАО «Белорусский автомобильный завод» г. Жодино.

Основные потребители  продукции Государственного предприятия  «ГЗЛиН» в 2011 году:

Внутренний рынок:

Брестская область –  ОАО «Ивацевичиагротехсервис»;

Витебская область –  РУП «ВЗТЗЧ»; ОАО «Оршанский райагросервис»; ОАО «Глубокский агросервис»;

Гомельская область  – ОАО «Гомельоблагросервис»; ЧУП  «Мозырьсельмашсервис»; ОАО « Светлогорскагросервис»; ОАО «ГомельАгроСтар»; ОАО «Агрокомбинат  Южный»; ООО «Агроход»; ОДО «Торсити»; РУП «Гидропривод»; 

Гродненская область – Дочернее предприятие «Щучинский ремонтный завод»; ОАО «Ошмяныагросервис»; ОАО «Лидсельмаш»; ООО «Агроснабдеталь»;

Минская область –  ОАО «Минскоблагросервис»; ОАО «Борисовская агропромтехника»; ОАО « Слуцкий  агросервис»; ОАО «Амкодор»; РУП «Минский тракторный завод»; 

Могилевская область  – ОАО «Могилевлифтмаш»; РУП «БЗТДиА»

За пределами Республики Беларусь: ЗАО СП «Брянсксельмаш», г. Брянск; ООО «Воронежкомплект» Воронежская  область; ОАО « Агромашхолдинг»  Казахстан; ОАО «Удмуртагроснаб» Удмуртская Республика; ОАО «Б-Истокское РТПС» Свердловская обл.; ООО ДТ «Гомсельмаш-Юг», Краснодарский Край; ГУСП «Башсельхозтехника» Республика Башкортостан.                          

Основные экономические  показатели деятельности организации  за 2010 и 2011 года представлены в таблице 2.2:

 

Таблица 2.2 – Динамика экономических  показателей деятельности

     предприятия в 2010 – 2011гг

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темпы  роста, %
1Объем производства  продукции в фактических ценах,  млн. руб.	465833	747548	281715	160,48
2Объем производства  продукции в сопоставимых ценах,  млн. руб.	475732	532159	56427	111,86
3Выручка от реализации  продукции (за вычетом налогов  и сборов, включаемых в выручку), млн.руб.	465671	761511	295840	163,53
3.1Выручка от реализации экспортной продукции, млн.руб.	73225	162130	88905	221,41
4Себестоимость реализованной  продукции (включая управленческие  расходы и расходы на реализацию), млн.руб.	392405	579587	187182	147,70
5Прибыль от реализации, млн. руб.	69659	173238	103579	248,69
5.1Прибыль от реализации  экспортной продукции, млн.руб.	31971	98681	66710	308,66
6Прибыль за отчетный  период, млн. руб.	5005	12537	7532	250,49
7Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	393462	569715	176253	144,79
8Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	4813	4892	79	101,64
9Среднесписочная численность  рабочих, чел.	3512	3695	183	105,21
10Материальные затраты,  млн.руб.	237897	377961	140064	158,88
11Фонд заработной платы  промышленно-производственного персонала, млн. руб.	80897,5	124588,6	43691,1	154,01
12Фонд заработной платы  рабочих, млн. руб.	58905,6	91268,1	32362,5	154,94
13Фондоотдача, руб.	1,1807	1,3088	0,1281	110,85
14Материалоотдача, руб.	1,958	1,978	0,02	101,02
15Среднегодовая производительность труда одного работника, млн. руб.	96,79	152,81	56,02	157,88
16Среднегодовая производительность  труда одного рабочего, млн.руб.	132,91	202,06	69,15	152,03
17Среднемесячная заработная  плата одного работника, тыс.  руб.	1400,68	2122,32	721,64	151,52
18Среднемесячная заработная  плата одного рабочего, тыс. руб.	1397,72	2058,37	660,65	147,27
19Рентабельность реализованной  продукции, %	17,59	29,45	1,86	Х
20Рентабельность продаж, %	14,96	22,75	7,79	Х
21Собственные оборотные  средства на конец года, млн.руб.	119958	254097	134139	211,82
22Коэффициент текущей  ликвидности на конец года	1,4	2,2	0,8	Х
23Коэффициент обеспеченности  оборотных активов собственными  оборотными средствами на конец  года	0,2	0,4	0,2	Х
24Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами на конец года	0,6	0,3	-0,3	Х
25Среднегодовая стоимость  оборотных активов, млн.руб.	392984,5	433219,5	40235	110,24
26Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	1,185	1,758	0,573	Х

 

По данным таблицы 2.2 видно, что объем производства продукции в фактических ценах увеличился на 281715 миллионов рублей или на 60,48%, а в сопоставимых ценах увеличился на 56427 миллионов рублей или на 11,86%. Выручка от реализации продукции возросла на 295840 миллионов рублей, в том числе выручка от реализации экспортной продукции увеличилась на 88905 миллионов рублей. Вместе с тем себестоимость реализованной продукции увеличилась на 187182 миллиона рублей или на 47,70%. За два года на предприятие увеличило прибыль от реализации на 148,69% и составила в 2010 году 69659 миллионов рублей, а в 2011 году – 173238 миллионов рублей; в том числе прибыль от реализации экспортной продукции увеличилась на 66710 миллионов рублей. В 2010 году прибыль за отчетный период составила 5005 миллионов рублей, а в 2011 году составила 12537 миллионов рублей. Среднегодовая стоимость основных средств возросла на 176253 миллионов рублей. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 79 человек, в том числе среднесписочная численность рабочих на 183 человека. Материальные затраты увеличились на 58,88%. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в 2010 году составил 80897,5 миллионов рублей, а в 2011 году 124588,6 миллионов рублей, в том числе фонд заработной платы рабочих в 2010 году составил 58905,6 миллионов рублей, а в 2011 году 91268,1 миллионов рублей. Фондоотдача за два года увеличилась на 0,1281 рубль, что свидетельствует о повышении производительности оборудования в результате технического перевооружения, а материалоотдача на 0,02 рубля, что свидетельствует об увеличении эффективности использования материальных ресурсов организации. Среднегодовая производительность труда одного работника увеличилась на 56,02 миллионов рублей или на 57,88%, в том числе среднегодовая производительность труда одного рабочего увеличилась на 69,15 миллионов рублей или на 52,03% это является положительным моментом развития предприятия. Среднемесячная заработная плата одного работника составила в 2010 году 1400,68 тысячи рублей, а в 2011 году – 2122,32 тысячи рублей; в том числе среднемесячная заработная плата одного рабочего в 2010 году составила 1397,72 тысячи рублей, а в 2011 году 2058,37 тысячи рублей. Видно, что эти два показателя возросли за два года. Рентабельность реализованной продукции увеличилась на 1,86%, а рентабельность продаж увеличилась на 7,79%. Собственные оборотные средства на конец года в 2010 году составили 119958 миллионов рублей, а в 2011 году – 254097 миллионов рублей, значит у организации хватает собственных средств для покрытия кредитов и задолженности и при чем эти оборотные средства с каждым годом возрастают, а среднегодовая стоимость оборотных активов за два года увеличилась на 40235 миллионов рублей. Коэффициент текущей ликвидности в 2010 году составил 1,4 что чуть ниже нормального значения коэффициента, однако в 2011 году значение коэффициента увеличилось на 0,8 и составило 2,2 что говорит о том что организация способна погасить свои краткосрочные обязательства оборотными активами, также увеличился коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на конец года на 0,2 этот коэффициент в 2010 году и в 2011 году соответствовал нормальному значению коэффициента, что свидетельствует о том, что у организации хватает собственных оборотных средств для поддержания финансовой устойчивости организации. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,573. Однако коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец года уменьшился на 0,3, но не превысил нормальное значение коэффициента, что говорит о том, что организация способна самостоятельно  рассчитаться по своим финансовым обязательствам.

 

2. Анализ общей суммы затрат на производство

 

 

Рассмотрим анализ себестоимости продукции Государственного предприятия «ГЗЛиН» и проанализируем анализ состава структуры и динамики затрат на производство по экономическим элементам; анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям; анализ прямых материальных и трудовых затрат и анализ косвенных затрат.

Для начала проанализируем анализ состава, структуры и динамику затрат на производство продукции по экономическим элементам.

Исходные данные для  таблицы 2.3 были взяты из формы 4-ф (затраты) (Приложение Б).

 

Таблица 2.3 – Состав, структура  и динамика затрат на производство по

        экономическим элементам за 2010 и 2011 гг   

 

 В миллионах рублей

Показатель	2010 год		2011 год		Отклонение		Темпы роста, %
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	суммы	уд.веса, п.п.
1.Материальные затраты	237897	60,76	377961	62,66	140064	1,9	158,88
2.Затраты на оплату труда	76927	19,65	120065	19,91	43138	0,26	156,07
3. Отчисления на социальные нужды	27533	7,03	42354	7,02	14821	- 0,01	153,83
4.Амортизация основных средств  и нематериальных активов	10407	2,66	10998	1,82	591	- 0,84	105,68
5.Прочие затраты	38772	9,90	51784	8,59	13012	- 1,31	133,56
Всего затрат:	391536	100,0	603162	100,0	211626	─	154,05

 

По данным таблицы 2.3 видно, что в 2010 году затраты на производство по экономическим элементам составили 391536 миллионов рублей, а в 2011 году – 603162миллионов рублей. Отсюда видно, что они возросли на 211626 миллионов рублей или на 54,05%, за счет  увеличения всех статей затрат, но в большей степени за счет увеличения материальных затрат они возросли на 140064 миллионов рублей или на 58,88%. Наибольший удельный вес занимают также материальные затраты в 2010 году он составил 60,76%, а в 2011 году 62,66%; наименьший удельный вес занимает амортизация основных средств и нематериальных активов в 2010 году он составил 2,66%, а в 2011 году он сократился и составил 1,82%. Наименьшими темпами росла амортизация основных средств и нематериальных активов, которая  увеличилась на 5,68% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а наибольшими темпами росли материальные затраты, которые увеличились на 58,88%.

Данные для анализа себестоимости продукции по калькуляционным статьям взяты из данных оперативного учета (Приложение Е).

Анализ себестоимости  продукции по калькуляционным статьям  проведем в таблице 2.4:

 

Таблица 2.4 – Данные для  анализа себестоимости продукции  по

      калькуляционным статьям за 2010 и 2011 гг

 

В миллионах рублей

Наименование статей расходов	2010 год	2011 год	Отклонение
1	2	3	4
Товарная продукция в действующих  ценах	464563	745657	281094
Сырье и основные материалы	65767	122943	57176
Покупные полуфабрикаты	111137	170073	58936
Транспортно-заготовительные расходы	14782	3116	-11666
Возвратные отходы	-3189	-5963	-2774
Топливо и энергия на технологию	17429	37629	20200
Основная зарплата	24364	38805	14441
Дополнительная зарплата	3378	5018	1640
Налоги, отчисления в бюджет и в внеб.ф.	23520	24023	503
В том числе:
налоги на ФЗП	9869	15725	5856
из них:  соцстрах	9282	14783	5501
обязательное страхование	244	385	141
профессиональное  пенсионное страхование	343	557	214
прочие налоги из себестоимости	13651	8298	-5353
из них:  налог на землю	872	2860	1988
экологический налог	218	216	-2
инновационный фонд	10934	1388	-9546
налог на захоронение отходов	351	0	-351
фонд энергосбережения	1276	3834	2558
Окончание таблицы 2.4
1	2	3	4
Погашение стоимости инструментов и пр.	10147	15714	5567
в т.ч. совершенствование конструкций	3200	4025	825
особое испытание техники	8	14	6
стандартизация  и сертификация	99	101	2
погашение  стоимости инстр. и пр.	6840	11574	4734
Общепроизводственные расходы	74454	120100	45646
Общехозяйственные расходы	45039	66835	21796
Потери от брака	216	303	87
Прочие производственные расходы	3340	3399	59
в т.ч. гарантийный ремонт	3340	3399	59
Производственная себестоимость	390384	601995	211611
Расходы на реализацию	3220	8394	5174
Полная себестоимость	393604	610389	216785