Анализ распределения резервов и увеличение прибыли на производстве

 

где – резерв снижения себестоимости продукции за счет i – го вида ресурсов;

– фактический уровень использования  i-го вида производственных ресурсов;

 – потенциальный (возможный)  уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая  количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

 

где - общая величина резерва снижения себестоимости продукции. Результаты анализа прибыли за отчетный период (год) используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период. Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

 

где ΔУДi - изменение удельного веса каждого сорта;

Цiпл - отпускная цена соответствующего сорта;

- возможный объем реализации  продукции.

 

2.Анализ прибыли и рентабельности МУП “Товарная база”.

 

2.1 Краткая характеристика и динамика показателей предприятия.

 

МУП “Товарная база” располагается по адресу:Нижегородская область, г. Саров, ул.Димитрова, 11.

В соответствии с уставом, МУП “Товарная база” является правопреемником межрайонной базы по оптовой торговле бакалейными товарами МУП “Товарная база”. Имущество предприятия относится к государственной форме собственности и находится в коммунальной собственности Нижегородской области (областная коммунальная собственность). Государственным органом, уполномоченным управлять предприятием и закрепленным за ним имуществом, является Управление торговли общественного питания и потребительских товаров. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба и указанием наименования, а также другие необходимые печати и штампы.

Предприятие вправе от своего имени заключать  договоры, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей жителей Нижегородской области, города Сарова в продовольственных товарах. Целями деятельности и предприятия является оптовая торговля продовольственными товарами, в том числе следующие виды деятельности:

1. оптовая  торговля пищевыми продуктами, напитками  и табачными изделиями; в том  числе: оптовая торговля алкогольными и другими напитками; оптовая торговля табачными изделиями;

2. грузовой  сухопутный транспорт;

3. хранение  и складирование;

4. транспортно-экспедиционная  деятельность.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы ее развития, исходя их спроса на товары, продукцию, оказываемые работы и услуги.

Рассмотрим динамику показателей  результатов деятельности МУП “Товарная база” (таблица 2).

Таблица 2 – Динамика показателей  финансовых результатов деятельности МУП “Товарная база” за 2009-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %	2010 г.	2011 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	млн. руб.	9003	17696	+8966	196,6	17696	31008	+13312	172,6
Себестоимость реализованной  продукции	млн. руб.	8964	17560	+8596	204,3	17560	30753	+13193	175,1
Среднесписочная численность	чел.	102	132	+20	129,4	132	138	+6	104,5
Фонд заработной платы	млн. руб.	304,0	691,0	+387,0	227,6	691,0	889,4	+198	128,7
Удельный вес ФЗП в  выручке	%	3,4	3,9	+0,5	-	3,9	2,9	-1	-
Среднемесячная зарплата	руб.	23366	42512	+19146	181,9	42512	53375	+10863	125,6
Дебиторская задолженность	млн. руб.	206	278	+72	135,1	278	531	+253	191,0
Кредиторская задолженность	млн. руб.	244	478	+234	196,0	478	1015	+537	212,3
Прибыль за отчетный период	тыс. руб.	35950	131 449	+95 499	365,6	131449	189000	+57 551	143,8
Рентабельность (убыточность) предприятия	%	0,4	7,4	+7	-	7,4	6,1	-1,3	-

На основании  данных, приведенных в таблице 2, можно проследить следующие тенденции  в хозяйственной деятельности МУП Товарная база за 2009-2011 гг.:

1. выручка от реализации продукции за 2009-2010 гг. увеличилась на 8 966 млн. руб. или на 196,6%; за 2010-2011 гг. увеличилась на 13 312 млн. руб. или на 172,6%;
2. себестоимость продукции увеличилась соответственно на 8 596 млн. руб. или на 204,3%; на 13 193 млн. руб. или на 175,1%.
3. среднесписочная численность увеличилась соответственно на 20 чел. или на 129,4%; на 6 чел. или на 10,45%.
4. фонд заработной платы увеличился соответственно на 38 млн. руб. или на 227,6%; на 19 млн. руб. или на 128,7%.
5. удельный вес фонда заработной платы в общей выручке в 2009-2010 гг. увеличился на 0,5%, а в 2010-2011 гг. снизился на 1%.
6. среднемесячная зарплата возросла соответственно на 191 464 руб. или на 181,9%; на 108 630 руб. или на 125,6%.
7. сумма дебиторской задолженности возросла соответственно на 72 млн. руб. или на 135,1%; на 253 млн. руб. или на 191,0%.
8. сумма кредиторской задолженности возросла соответственно на 234 млн. руб. или на 196,0%; на 537 млн. руб. или на 212,3%.
9. прибыль за отчетный период возросла соответственно на 95,499 тыс. руб. или на 365,6%; на 57,551 млн. руб. или на 143,8%.
10. рентабельность предприятия увеличилась на 7%; уменьшилась на 1,3%. Все это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде. Сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.

2.2 Анализ  состава, динамики и налогооблагаемой  прибыли МУП “Товарная база’.

 

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику (таблица 3).

Таблица 3 – Анализ состава и динамики прибыли МУП “Товарная база” за 2009-2010 гг.

Показатель	Значение показателя
	2009		2010		Изменение
	сумма, тыс.руб.	доля, %	сумма, тыс.руб.	доля, %	суммы, тыс.руб.	доли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг	10863	30,2	101 227	77,00	+90 364	+46,8
Сальдо прочих операционных доходов  и расходов	3 767	10,5	5 241	4,00	+1 474	-6,5
Прибыль от операционных доходов и  расходов	14 630	40,70	106 468	81,00	+91,838	+40,3
Прибыль от внереализационных доходов  и расходов	21 320	59,30	24 981	19,00	+3 661	-40,3
Прибыль (убыток) за отчетный период	35 950	100	131 449	100	+95 499	-
Проценты к уплате	-	-
Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения	35 950	100	131 449	100	+95 449	-
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	23 890	66,50	32 377	24,60	+8 487	-41,9
Чистая прибыль отчетного периода	12 060	35,50	99 072	75,40	+87 012	+41,9

 

Таблица 4 – Анализ состава и динамики прибыли МУП “Товарная база” за 2010-2011 гг.

Показатель	Значение показателя
	2010		2011		Изменение
	сумма, тыс.руб.	доля, %	сумма, тыс.руб.	доля, %	суммы, тыс.руб.	доли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг	101 227	30,20	229 000	121,16	+127 773	+90,96
Сальдо прочих операционных доходов  и расходов	5 241	10,50	27 000	14,29	+21 759	+3,79
Прибыль от операционных доходов и  расходов	106 468	40,70	256 000	135,45	+149 532	+94,75
Прибыль от внереализационных доходов  и расходов	24 981	59,30	-67 000	-35,45	-42 019	-94,75
Прибыль (убыток) за отчетный период	131 449	100	189 000	100	+57 551	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения	131 449	100	189 000	100	+57 551	-
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	32 377	66,50	99 000	52,38	+66 623	-14,12
Чистая прибыль отчетного периода	99 072	35,50	90 000	47,62	-9 072	+14,12

Как показывают данные таблиц 3 и 4, общая сумма брутто-прибыли  до выплаты процентов и налогов в 2010 году увеличилась на 265,64%; в 2011 году – на 43,78%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от операционной деятельности. Уровень налогового изъятия прибыли возрос на 35,53% в 2010 году и на 205,77% в 2011 году. Чистая прибыль за данный период возросла на 721,49% в 2010 году и снизилась на 9,16% в 2011 году.

          Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Для определения  налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода  до налогообложения вычесть:

1.изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;

2.доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

3.прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 5.

 

Таблица 5 - Расчет налогооблагаемой прибыли МУП “Товарная база” за 2009-2011 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Сумма, тыс. руб.
	2009	2010	Δ	2010	2011	Δ
1. Прибыль от реализации  продукции и услуг	10 863	101 227	+90 364	101 227	229 000	+127 773
2.Процентные доходы от  внереализационной деятельности	21 320	24 981	+3 661	24 981	-67 000	- 91 981
3. Сальдо от прочих  операционных доходов и расходов	3 767	5 241	+1 474	5 241	27 000	+21 759
4.Общая сумма брутто-прибыли  до уплаты процентов и налогов	35 950	131 449	+95 499	131 449	189 000	+57 551
5.Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
6.Прибыль до налогообложения	35 950	131 449	+95 499	131 449	189 000	+57 551
7.Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком	-	-	-	-	-	-
8. Прибыль от ценных  бумаг и других внереализационных  операций, облагаемая налогом по  специальным ставкам, который  удерживается у источника его  выплаты	21 320	24 981	+3 661	24 981	-67 000	-91981
9. Льготы по налогу  на прибыль	-	-	-	-	-	-
10. Налогооблагаемая прибыль  (п.6+п.7-п.8-п.9)	14 630	106 468	+91 838	106 468	256 000	+149 532

 

Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2010 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2011 году – на 149 532 тыс. руб.

         Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.

Ее величина зависит от факторов изменения прибыли  до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в  общей ее сумме, т.е. от доли налогов  и экономических санкций.

Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли  за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли  за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес  чистой прибыли в общей ее сумме:

ΔЧП = ΔПxixУдЧПо

где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;

УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.

Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного  веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)

где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;

(-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.

Таблица 6 –  Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Удельный вес в прибыли  до налогообложения, %			Сумма, тыс.руб.
	2009	2010	+,-	2009	2010	+,-	2010	2011	+,-
1. Прибыль отчетного периода  до налогообложения	35 950	131449	+ 95499	100	100	-	131449	189000	+ 57551
2. Налоги из прибыли	23890	32377	+ 8487	66,45	24,63	-41,82	32377	99000	+66623
В том числе: налог на прибыль	23890	32377	+ 8487	66,45	24,63	-41,82	32377	99000	+66623
экономические санкции по платежам в бюджет	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Чистая прибыль отчетного  периода (п.1 - п.2)	12060	99072	+ 87012	33,55	75,37	+ 41,82	99072	90000	-9072