Анализ объема продаж

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

,  (4)

где - коэффициент выполнения плана по ассортименту продукции;

 - общий выпуск продукции;

- общий фактический выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту.

Данные для расчёта коэффициента выполнения плана по ассортименту продукции за 2009 г. ООО «Райбс» представлены в таблице 4.

К

Коэффициент ассортимента ООО «Райбс»  в 2009 г. равен 1,01 и позволяет сдать вывод, что план по ассортименту продукции в отчётном году незначительно перевыполнен.

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объёме, то есть плановой и фактической структуры продаж товаров, степени выполнения плана по структуре, таблица 2.

Из данных таблицы 2 следует, что рост объёма продаж ООО «Райбс»  в 2009 г. произошёл, прежде всего, за счёт увеличения объёма продаж продукции, особенно таких товарных групп как «краска» и «блоки строительные», однако плановая структура в отчётном году незначительно изменилась и удельный вес этих изделий по сравнению планом соответственно на 0,97% (32,17% - 31,2%) и на 0,12% (0,91% - 0,79%).

Таблица 2

Анализ структуры товаров ООО «Райбс» за 2008-2009 гг.

Вид товара	Объём продаж товаров, шт.		Выполнение плана, %	Структура продаж товаров, %
	2008 г.	2009 г.		2008 г.	2009 г.
Подвесные потолки	960	1 366	142,29	10,33	14,00
Блоки	2 289	2 398	104,76	24,63	24,57
Кирпич	1 225	928	75,76	13,18	9,51
Изолирующие материалы	600	588	98,00	6,46	6,03
Цементо-известковые смеси	570	670	117,54	6,13	6,87
Цемент	660	764	115,76	7,10	7,83
Краска	2 990	3 045	101,84	32,17	31,20
Итого	9 294	9 759	105,00	100,00	100,00

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчётов представлены в таблице 1.

Метод прямого счёта по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объём выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объём продаж товаров определяется как разность между условным объёмом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объёмом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):

,  (5)

где  ∆Vстр - изменения объёма производства товаров за счёт изменения структуры;

Qф - общий объём выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

Уiпл - удельный вес i-ого вида товара в общем объёме выпуска в плановом периоде;

Уiф - удельный вес i-ого вида товара в общем объёме выпуска в текущем периоде;

Рiпл - цена i-ого вида товара в плановом периоде.

В таблице 3 (Приложение Б) представлены результаты расчёта и анализа влияния структурных сдвигов на объём продаж.

Из таблицы 3 следует, что разница между условным фактическим объёмом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчётном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объёма производства товаров на 10 419,38 тыс.руб.

Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объёма продаж при фактическом объёме, плановой цене и плановой структуре от планового объёма реализации.

∆V1 = V1 –Vпл ,  (6)

∆V1 =888 990 – 615 356= 273 634 тыс.руб.

При учете влияния двух факторов на объём продаж, изменения объёма реализации будут выражаться следующим образом:

∆V2 =∆Vстр + ∆V1,  (7)

∆V2 = 10 419 + 273 634 = 284 053 тыс.руб.

Для общего объёма производства:

∆V2 = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.

4. Анализ ритмичности и равномерности объёма продаж

Ритмичность – равномерный объём реализации товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых товаров на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку товаров, несвоевременно поступает выручка. Перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости товаров, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется делением объема реализации товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (VВП), на плановый объем реализации (VПЛ). При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем реализации, но не более запланированного. Желательное значение коэффициента ритмичности 1.

,  (8)

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

  , (9)

где VФ - фактический объем производства;

VПЛ - плановый объем производства;

n - число суммируемых плановых заданий.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по изменению объема производства товаров в связи с неритмичной работой.

Для этого используют:

• разность между плановым и засчитанным объемом производства;
• разность между фактическим и возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднеквартального) объема.

Равномерность производства товаров определяется каким-либо внутренним нормативным документом, определяющим график (квартальный, декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе графика определяется темп производства товаров в течение всего года.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного производства и реализации товаров, а оценочным показателем является коэффициент равномерности:

,  (10)

где Н - недовыполнение за сутки в соответствии с графиком;

 - сумма недовыполнения за все дни месяца;

VПЛ - план на месяц.

Для оценки ритмичности производства в организациях рассчитывается также общее число аритмичности - как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательное значение общего числа аритмичности - ноль.

Данные для оценки ритмичности реализации товаров ООО «Райбс» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ ритмичности реализации товаров ООО «Райбс» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Квартал	План		Факт		По факту в пределах плана	Коэффициент ритмичности	Числа аритмичности
	сумма	структура, %	сумма	структура, %			абсолютное отклонение	относительное отклонение, %
1	1 667	17,94	1 879	19,25	1 667	1,00	211	12,67
2	1 892	20,36	2 215	22,7	1 892	1,00	323	17,07
3	2 152	23,16	2 440	25	2 152	1,00	287	13,34
4	3 582	38,54	3 225	33,05	3 225	0,90	- 357	- 9,96
Итого	9 294	100	9 759	100	8 937	0,96	465	5,00

Из данных таблицы 4 следует, что в 2009 г. ООО «Райбс» увеличивало реализацию товаров поквартально, но если в первом квартале было перевыполнение плана на 12,67% (211 тыс. руб.), то во втором - только на 17,07% (323 тыс. руб.) и в третьем квартале - на 13,34% (287 тыс. руб.), а затем произошло недовыполнение плана в четвёртом квартале 2009 г. на 9,96% (357 тыс. руб.). По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция - увеличение выпуска товаров, однако очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства товаров.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы. Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др.

Коэффициент равномерности в четвёртом квартале 2009 г. составил 0,9, этот показатель говорит о неравномерном объёме реализации продукции и свидетельствует о недовыполнении плана по реализации в четвёртом квартале отчётного года на 10%.

 

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относится конъюнктура рынка, изменения спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины-недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостаток в системе управления и материального  стимулирования.

Увеличение объёма реализации по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивать удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли: при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль возрастает.