Анализ формы №2 Отчет о прибылях и убытках

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж R^П:

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П:

Совокупное влияние факторов составляет:

;

Рентабельность  продаж отчетного периода снизилась  по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,6% (табл. 7).

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

 и, следовательно, на эту рентабельность (R^ч) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

;

2.4. Сводная система показателей рентабельности организации.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (таб. 2). ⁵

Следует отметить, что в странах с развитыми  рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности.

Сопоставление своих показателей с их допустимыми  величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Валовая рентабельность (R₆) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

Особый интерес  для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача (R₇), которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов (R₄) и рентабельности собственного капитала (R₅).

Показатель R4 называется рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Показатель  рентабельности собственного капитала (R₅) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования (рис. 8).

Для рассматриваемого предприятия показатели рентабельности принимают следующие значения:

Коэффициенты  платежеспособности	На начало периода	На конец  периода
1. Рентабельность  продаж	28,3	26,7
2. Бухгалтерская  рентабельность от обычной деятельности	16,6	14,6
3. Чистая  рентабельность	16,6	14,6
4. Экономическая  рентабельность	5,2	4,8
5. Рентабельность  собственного капитала	8,2	7,6
6. Валовая  рентабельность	29,1	34,8
7. Затратоотдача	34,5	36,4

1. Коэффициент поступления:

2. Коэффициент выбытия:

Анализируя собственный  капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

Заключение.

В данной курсовой работе были проведен анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Оценивается уровень и динамика финансовых результатов.

Абсолютное отклонение выручки составляет 7952 тыс. руб, себестоимость  проданных товаров снизилась, как  и чистая прибыль. Отклонение уровня чистой прибыли к выручке в отчетном периоде по сравнению с базисным составляет -2%.

2. Проводится факторный анализ прибыли.

Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.

Сокращение  количества реализуемой продукции  привело к уменьшению выручки  в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

Перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.

Перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.

3. Рассчитываются показатели рентабельности.

На конец  периода увеличилась валовая  рентабельность и затратоотдача. Все  остальные рассчитанные относительные показатели снизились.

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н;
3. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
4. Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Иванова О.В. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – М: КНОРУС, 2008 г., 416 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2007 г. – 336с.
6. Ефимова О.В., Мельник М.В. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – М: Омега-Л, 2007 г., 408 с.
7. Шеремет А.Д., «Финансы предприятий: менеджмент и анализ», М., «Инфра-М», 2008.
8. «Финансовый директор», №1, 2007, с 26-34.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

Таблица 1

Анализ  прибыли.⁶

Наименование  показателя	Код строки	За  отчетный период, тыс. руб.	За  аналогичный период прошлого года, тыс. руб.	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение  уровня, %
1	2	3	4	5=3-4	6	7	8=6-7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	010	106969	99017	+7952	100	100	-
В том числе: готовой продукции	011	88988	80504	+8484	83,2	81,3	+1,9
товаров	012	12533	14652	-2119	11,7	14,8	-3,1
услуг промышленного  характера	013	5448	3861	+1587	5,1	3,9	+1,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	69744	70203	-459	65,2	70,9	-5,7
В том числе: готовой продукции	021	59470	60254	-784	55,6	60,9	-5,3
товаров	022	6893	7305	-412	6,4	7,4	-1,0
услуг промышленного  характера	023	3381	2644	737	3,2	2,7	0,5
Валовая прибыль	029	37225	28814	8411	34,8	29,1	5,7
Коммерческие  расходы (КР)	030	5562	594	+4968	5,2	0,6	+4,6
Управленческие  расходы (УР)	040	3102	198	+2904	2,9	0,2	+2,7
Прибыль (убыток) от продаж ПП	050	28561	28022	+539	26,7	28,3	-1,6
Проценты к  получению (% пол)	060	1610	4654	-3044	1,5	4,7	-3,2
Проценты к  уплате (% упл)	070	3102	4188	-1086	2,9	4,2	-1,3
Доходы от участия в других организациях(ДрД)	080	4814	1064	+3750	4,6	1,1	+3,5
Прочие операционные доходы (ПрОД)	090	749	600	+149	0,7	0,6	+0,1
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100	11344	3584	+7760	10,6	3,6	+7,0
Внереализационные доходы (ВнД)	120	1604	495	+1109	1,5	0,5	+1,0
Внереализационные расходы (ВнР)	130	642	1715	-1073	0,6	1,7	-1,1
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПБ)	140	22250	25348	-3098	20,8	25,6	-4,8
Налог на прибыль (н/п)	150	6675	8872	-2197	-	-	-
Прибыль(убыток) от обычной деятельности (ПОД)	160	15575	16476	-901	14,6	16,6	-2
Чрезвычайные  доходы (ЧД)	170	-	-	-	-	-	-
Чрезвычайные  расходы (ЧР)	180	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ПЧ)	190	15575	16476	-901	14,6	16,6	-2

Таблица 2

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)⁷

Наименование  показателя	Способ  расчета		Пояснения
1. Рентабельность  продаж			Показывает,  сколько  прибыли приходится на единицу реализованной продукции
2. Бухгалтерская  рентабельность от обычной деятельности			Показывает уровень  прибыли после выплаты налога
3. Чистая  рентабельность			Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
4. Экономическая  рентабельность			Показывает эффективность  использования всего имущества  организации
5. Рентабельность  собственного капитала			Показывает эффективность  использования собственного капитала. Динамика R5 оказывает влияние на уровень котировки акций
6. Валовая  рентабельность			Показывает, сколько валовой  прибыли приходится на единицу выручки
7. Затратоотдача			Показывает, сколько прибыли  от продаж приходится на 1 тыс. руб. затрат
8. Рентабельность  перманентного капитала			Показывает эффективность  использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
9. Коэффициент  устойчивости экономического роста			Показывает, какими темпами  увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности

¹ Ефимова О.В., Мельник М.В. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – М: Омега-Л, 2004 г., стр.11

² Ефимова О.В., Мельник М.В. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – М: Омега-Л, 2004 г, стр.12.

³ Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Иванова О.В. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – М: КНОРУС, 2005 г., стр.86-88

⁴ Донцова Л.В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 г., стр. 166

⁵ Донцова Л.В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 г. , стр.182

⁶Донцова Л.В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 г., стр. 164

⁷Донцова Л.В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 г., стр. 184-185