Анализ формы №2 Отчет о прибылях и убытках

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (ОС, незавершенного строительства, НМА и т.п.);
• вклады в УК других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
• перечисление средств, связанное с благотворительной деятельностью;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производительных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученного организацией и т.п.

По существу, отчет о прибылях и убытках — это заявление о доходах, подлежащих получению в указанный период, и расходах, понесенных при создании этих доходов. Разностью является прибыль либо убыток. (Речь идет обо всех доходах, подлежащих получению, а не только о тех, которые были получены в денежной форме в данный период. Подобным же образом учитываются все понесенные расходы, а не только фактически оплаченные в этот период.)

Отчет о прибылях и убытках показывает больше, нежели просто величину прибылей и убытков за финансовый год. Он раскрывает также:

• дополнительную информацию о расходах;
• суммы банковского процента к уплате и к получению;
• налогообложение;
• прибыль, остающуюся в компании для финансирования развития.

Целью отчета о  прибылях и убытках и пояснений  к нему является предоставление внешним  пользователям информации:

• о результатах деятельности организации;
• об источниках получения прибыли (причинах убытка).

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия, прежде всего, уплатить непосредственно сумму долга, и кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Глава 2. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия любой формы собственности  в условиях рыночной экономики оценивается ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Основным источником информации при анализе финансовых результатов деятельности предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»³

Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток. Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

1. Оценку  изменений по каждому показателю за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
2. Оценку структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
4. Выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение: ±∆П = П₁ – П₀, где П₀- прибыль базисного периода; П₁ - прибыль отчетного периода; ∆П - изменение прибыли.

2. Темп роста:

3.Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)

Показатели  рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4.Изменение структуры: ±∆У = УП₁ – УП₀;

(уровень отчетного  периода - уровень базисного периода).

5. Факторный анализ

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели (рис. 3). В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.⁴

 

Рис. 3. Факторы, влияющие на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ влияния факторов на прибыль.

Методика расчета  влияния факторов на прибыль от обычной  деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 7):

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния  этого фактора нужно разложить  на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать  влияние инфляции. Предположим, что  цены на продукцию в отчетном периоде  возросли по сравнению с базисным в среднем на 19%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна , где В’- выручка от продажи в сопоставимых ценах,

В₁- выручка от продажи в отчетном периоде.

Для анализируемой  организации выручка в сопоставимых ценах составит:

тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции  в отчетном году по сравнению с  прошедшим периодом увеличилась  за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.

 тыс. руб. (*)

 тыс. руб.

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

 

1.1. Расчет  влияния фактора «Цена»

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

   ;   тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в  отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 4833,4 тыс. руб.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму  прибыли от продажи (ПП) изменения  количества проданной продукции  можно рассчитать следующим образом:

где - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукцию»; В₁ и В₀ - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах; - показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены; - рентабельность продаж в базисном периоде

Для анализируемой организации: тыс.руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокрушения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров):

2. Расчет  влияния фактора «Себестоимость проданной продукции». осуществляется следующим образом:

 где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

 тыс. руб.

Здесь при анализе  нужно быть внимательным, так как  расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

, где УКР₁ и УКР₀ - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

 тыс. руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

, где УУР₁ и УУР₀ - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

 тыс. руб.

Это означает, что  перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора  определяется по колонке 5 в таблице 1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной  продукции (работ, услуг)	-2583,0
2. Изменение цен на  реализованную продукцию	+4833,4
3. Себестоимость проданной  продукции, товаров, работ, услуг	+6097
4. Коммерческие расходы	-4920,3
5. Управленческие расходы	-2888,1
6. Проценты к получению	-3044
7. Проценты к уплате	+1086
8. Доходы от участия  в других организациях	+3750
9. Прочие операционные  доходы	+149
10. Прочие операционные  расходы	-7760
11. Прочие внереализационные  доходы	+1109
12. Прочие внереализационные  расходы	+1073
13. Налог на прибыль	+2197
Совокупное влияние  факторов	-901

 

2.3. Факторный анализ рентабельности организации.

Показатели  рентабельности характеризуют относительную  доходность или прибыльность работы предприятия.

По данным «Отчета  о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность  продаж (R^П) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

;

Из этой факторной  модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые  влияют на прибыль от продажи. Чтобы  определить, как каждый фактор повлиял  на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на RП:

,где В₁ и В₀ - отчетная и базисная выручка, С₁ и С₀ - отчетная и базисная себестоимость; КР₁ и КР₀ - отчетные и базисные коммерческие расходы; УР₁ и УР₀ - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.