Анализ формирования финансового результата, его состава и структуры

 

Темп роста себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,9 п.п. выше, чем темп роста выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и других аналогичных платежей). Несмотря на это, валовая прибыль  увеличилась почти на 41%. В 2006 г. хозяйством был получен убыток от реализации 1061 тыс. руб., а в 2007 – 2008 г.г. полученная прибыль от продажи составила 1556 и 2192 тыс. руб. соответственно. Как видно  из таблицы 4.3, прибыль от продаж является основным элементом формирования чистой прибыли в ТнВ «Заря». В 2006 – 2007 г.г. сальдо прочих доходов и расходов было положительным. Прочие расходы в 2008 г. больше, чем прочие доходы на 507 тыс. руб., что произошло в результате того, что увеличились расходы, связанные с оплатой процентов за банковское обслуживание и кредиты, а доходы по аналогичным операциям, т.е. субсидирование процентных ставок ниже.

В результате в 2008 г. прибыль  до налогообложения по сравнению  с 2006 г. увеличилась в 3,6 раза, но снизилась  по сравнению с 2007 г. на 12,7%. В 2008 г. хозяйству  в результате неточного расчета  земельного налога пришлось доначислить разницу и пени в размере 15 тыс. руб., поэтому чистая прибыль Товарищества за 2008 г. снизилась на эту сумму.

В целом можно отметить, что ТнВ «Заря» прибыльное и рентабельное предприятие, которое разрабатывает мероприятия по снижению уровня затрат, повышению качества и конкурентоспособности продукции, своевременности платежей за проданную продукцию, что позволит улучшить условия продажи продукции и увеличить сумму прибыли. Кроме того, предприятию целесообразно осуществлять контроль за прочими доходами и расходами и следить за сокращением последних.

 

 

2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции

 

Чем больше предприятие получает выручки при прочих равных условиях, тем больше финансовый результат.

На объем продажи продукции  влияют различные факторы, важнейшими из которых являются: объем производства продукции и уровень товарности. Уровень товарности представляет собой  отношение объема реализации продукции к объему ее производства.

Проанализируем изменение  объёма продаж за счет перечисленных  факторов по данным таблицы 4.4.

Таблица 4.4 – Производство и продажа основных видов продукции  предприятия

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонения
			абсолютное	относительное, %
1.Произведено, ц: - зерна	34540	55476	20936	60,61
- молока	10890	10833	-57	-0,52
2. Продано, ц: - зерна	10986	19648	8662	78,85
- молока	9352	9621	269	2,88
3. Уровень товарности, % - зерна	31,81	35,42	3,61 п.п.	х
- молока	85,88	88,81	2,93 п.п.	х

Факторную модель объема продажи  продукции можно представить  следующим образом:

                                       VР=VП × УТ,                                                              (7)

где VР – объем реализации продукции, ц;

 VП – объем производства продукции, ц;

 УТ – уровень товарности, %.

Изменение объема реализации продукции за счет объема производства:

 VР_VП=(VП отч. – VП прош.) × УТ прош.                                                       (8)

Изменение объема реализации продукции за счет уровня товарности:

 VР_УТ=VП отч. × (УТ отч. – УТ прош.)                                                           (9)

Общее влияние факторов на изменение объема реализации продукции:

VР_общее= VР_VП + VР_УТ                                                                                                                (10)

Расчет влияния объема производства продукции и уровня ее товарности представлен в таблице 4.5

Таблица 4.5 – Факторный  анализ объема продаж основных видов  продукции, ц

Виды продукции	Объем продаж		Абсолютное отклонение
	2007 год	2008 год	всего	в т.ч. за счет
				объема производства	уровня товарности
Зерно	10986	19648	8662	6659,3	2002,7
Молоко	9352	9621	269	-48	317

 

 Расчет влияния факторов  следующий:

по зерну:

VР_VП=(55476 – 34540) × 31,81%= 6659,3 ц;

 VР_УТ=55476 × (35,42% – 31,81%)= 2002,7 ц;

VР_общее=6659,3 + 2002,7= 8662 ц.

по молоку:

VР_VП=(10833 – 10890) × 85,88 %= - 48ц;

 VР_УТ=10833 × (88,81 % – 85,88 %)= 317 ц;

VР_общее= –48 + 317=269 ц.

Объем продаж зерна в отчетном году увеличился на 8662 ц, в том числе за счет увеличения валового сбора в результате увеличения урожайности зерновых культур он увеличился на 6659,3 ц, а так же за счет роста уровня товарности – на 2002,7 ц.

Объем реализации молока увеличился за счет сокращения потребления молока на внутрихозяйственные нужды (выпойку  телят) и применения натуральной оплаты труда работникам хозяйства на 317 ц, а за счет сокращения производства (валового надоя) он незначительно снизился – на 48 ц.

Факторную модель выручки  от реализации продукции можно представить следующим образом:

                                     ВР=VР × Ц                                 (11)

Изменение выручки от реализации за счет объема реализации:

ВР_VР=(VР отч. – VР прош.) × Ц прош.                   (12)

Изменение выручки от реализации за счет цены:

 ВР_Ц=VР отч. × (Ц отч. – Ц прош.)                   (13)

Общее изменение выручки  от реализации:

ВР_общее= ВР_VР + ВР_Ц                               (14)

В таблице 4.6 представлен  факторный анализ выручки от реализации продукции ТнВ «Заря»

Таблица 4.6 – Анализ выручки  от продажи основных видов продукции  ТнВ «Заря»

Виды продукции	Объем продаж, ц (VР)		Цена 1 ц, руб. (Ц)		Выручка от реализации, тыс. руб. (ВР)		Абсолютное отклонение, тыс. руб.
	2007 год	2008 год	2007 год	2008 год	2007 год	2008 год	Всего	в т.ч. за счет
								объема реализа-ции	цены
Зерно, всего	10986	19648	493,36	370,37	5420	7277	1857	4273,5	-2416,5
в т.ч. пшеница	5194	13963	527,92	334,74	2742	4674	1932	4629,3	-2697,3
ячмень	2269	453	454,83	719,65	1032	326	-706	-825,9	119,9
овес	738	4570	323,85	428,01	239	1956	1717	1240,99	476,01
Скот, всего	754	1710	3554,38	3666,08	2680	6269	3589	3398	191
в т.ч. КРС	742	1691	3584,91	3671,79	2660	6209	3549	3402,1	146,9
лошади	12	19	1666,67	3157,89	20	60	40	11,7	28,3
Молоко	9352	9621	676,01	849,81	6322	8176	1854	181,9	1672,1

Влияние факторов рассчитывается следующим образом:

по зерну:

ВР_VР=(19648 – 10986) × 493,36 = 4273,5 тыс. руб.;

 ВР_УТ=19648 × (370,37 – 493,36) = –2416,5 тыс. руб.;

ВР_общее=4273,5 + (–2416,5) = 1875 тыс. руб.

по молоку:

ВР_VР=(9621 – 9352) × 676,01 = 181,9 тыс. руб.;

 ВР_УТ=9621 × (849,01 – 676,01) = 1672,1 тыс. руб.;

ВР_общее=181,9 + 1672,1 = 1854 тыс. руб.

Аналогично рассчитываются показатели по другим видам продукции.

В 2007 г. в хозяйстве по всей произведенной продукции наблюдается  увеличение выручки от продажи продукции, исключение составляет лишь ячмень. В 2008 г. в ТнВ «Заря» по сравнению с 2007 г. выручка от реализации зерна увеличилась на 1857 тыс. руб. – в результате роста объема реализации на 4273,5 тыс. руб., при этом резкое снижение реализационных цен привело к снижению выручки на 2416,5 тыс. руб. За счет роста объема реализации пшеницы выручка возросла на 4629,3 тыс. руб., а снижение цены реализации значительно сократило выручку на 2697,3 тыс. руб. Ячменя в 2008 г. было выращено в 5 раз меньше, чем в 2007 г., соответственно, и выручка от его реализации сократилась на 706 тыс. руб. в основном из-за уменьшения объема производства. Только рост реализационных цен немного сгладил это влияние. От возделывания и реализации овса ТнВ «Заря» получило 1717 тыс. руб. выручки, в том числе за счет роста объемов его продажи – 1240,99 тыс. руб., и в результате роста цены реализации – 476,01 тыс. руб.

Значительное увеличение выручки наблюдается и в животноводстве. Так, увеличилась выручка от продажи  скота на 3589 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. в результате увеличения объема производства и реализации животных она возросла на 3398 тыс. руб., а в результате роста закупочных цен – на 191 тыс. руб. Наибольшая выручка получена от реализации молока – 8176 тыс. руб. В 2008 г. она увеличилась на 1854 тыс. руб., в том числе за счет роста объема реализации она выросла на 181,9 тыс. руб., а за счет увеличения цены реализации 1 ц молока на 26%, выручка возросла на 1672,1 тыс. руб.

Основными факторами первого  порядка, влияющими на величину прибыли (убытка) от продажи, являются:

1. объем продаж и продукции в натуральном выражении;
2. структура реализованной продукции;
3. цены реализации и себестоимость единицы продукции.

Детерминированная факторная  модель прибыли от продажи имеет  вид:

                                 V_i * (Ц_i – C_i),                                              (15)

где С – себестоимость  реализации 1 ц, руб.;

 V – объем реализации, ц.

Влияние факторов на изменение  прибыли:

П прош.= V прош. × (Ц прош. – С прош.)                      (16)

Кv= (V отч. × Ц прош.) / (V прош. × Ц прош.)                      (17)

П усл1 =П прош.×Кv                      (18)

П усл2 =V отч. × (Ц прош. – С прош.)                      (19)

П усл3 =V отч. × (Ц отч. – С прош.)                      (20)

П отч. =V отч. × (Ц отч. – С отч.)                      (21)

Влияние объема реализации на изменение прибыли от реализации:

П_V =П усл1 – П прош.                      (22)

Влияние структуры реализованной  продукции на изменение прибыли  от реализации:

П _{структуры} =П усл2 – П усл1                      (23)

Влияние цены реализации 1ц  на изменение прибыли от реализации:

П_Ц=П усл3 – П усл2                      (24)

Влияние себестоимости 1ц  на изменение прибыли от реализации:

П_С=П отч. – П усл3                      (25)

Общее влияние факторов  на изменение прибыли от реализации:

П_общ=П отч. – П прош.                      (26)

Исходные данные для факторного анализа прибыли (убытка) от продажи основных видов продукции сгруппированы в таблице (приложение 34).

Произведем расчет влияния  факторов на величину прибыли от реализации в ТнВ «Заря»:

П прош. =14477 – 12527= 1950 тыс. руб.;

Кv =22319,18 / 14477= 1,544;

П усл1 =1950 × 1,54= тыс. руб.;

П усл2 =22319,18 – 20039,75= тыс. руб.;

П усл3 =22004 – 20039,75= 1964,25 тыс. руб.;

П отч. =22004 – 20520= 1484 тыс. руб.;

П_V =3003 – 1950= 1053 тыс. руб.;

П _{структуры} =2279,43 – 3003= -723,57 тыс. руб.;

П_Ц =1964,25 – 2279,43= -315,18 тыс. руб.;

П_С = 1484 – 1964,25= -480,25 тыс. руб.;

П_общ =1484 – 1950= -466 тыс. руб.

После расчета перечисленных  показателей сгруппируем их в  отдельную специальную таблицу (табл. 4.8).

Таблица 4.8 – Факторный  анализ прибыли (убытка) от продажи  основных видов продукции, тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Реализованная продукция  отчетного года в ценах прошлого года (условная)
Выручка от реализации	14477	22004	22319,18
Полная себестоимость  проданной продукции	12527	20520	20039,75
Прибыль (убыток)	1950	1484	2279,43
Отклонение прибыли –  всего	х	-466	х
в т.ч. за счет
объема реализации	х	1053,00	х
структуры проданной продукции	х	-723,57	х
реализационных цен	х	-315,18	х
себестоимости	х	-480,25	х