Анализ формирования финансового результата, его состава и структуры

1. Анализ формирования финансового результата, его состава и структуры

Значение анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта бесспорно. Во-первых, именно устойчивость улучшения финансовых результатов, их положительная динамика являются гарантией финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Во-вторых, рост прибыли и увеличение доли экономической прибыли, понимается как наращивание собственного капитала, являются твердым и надежным источником финансирования мероприятий по увеличению производственного потенциала организации. В-третьих, в условиях насыщенного рынка организации приходится маневрировать, выбирая рациональное соотношение роста объема продаж и рентабельности продукции, что регулируется изменением цен на определенный вид продукции [12].

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Важнейшим компонентом, определяющим величину прибыли хозяйства, являются затраты на производство и продажу продукции, формирующие себестоимость продукции. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов, а также внепроизводственных затрат. Реальный состав затрат по производству и продаже продукции в ТнВ «Заря» регламентируется Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях от 6 июня 2003 г. N 792.

Рассмотрим в таблице 4.1 состав и структуру затрат на производство  продукции. Более наглядно структура  затрат на производство продукции в  представлена на рисунке (приложение 33).

Таблица 4.1 – Состав и структура затрат на производство продукции

За период с 2007 – 2008 гг. сумма  всех затрат на производство повысилась в 1,6 раза, а по сравнению с 2006 г. –  в 6,7 раза. Это произошло практически  по всем элементам затрат.

Затраты на оплату труда  в 2006 г. составили 1299 тыс. руб. Их величина самая маленькая за три года. Это  связано в первую очередь с  тем, что хозяйство начало деятельность с середины года и с небольшим  штатом работников. А вот за период 2007 – 2008 г.г. величина этих затрат увеличились  в 2,2 раза, что в большей степени  вызвано ростом численности работников ТнВ «Заря», а также ростом заработной платы. Соответственно сумма затрат по элементу «Отчисления на социальные нужды» увеличились в 2,1 раза. Это связано только с возросшим фондом оплаты труда, так как ставка Единого социального налога в рассматриваемом периоде не менялась.

Несмотря на увеличение объема производства продукции и роста  цен на сырье и материалы, сумма  материальных затрат снизилась в 2008 г. на 9,6% по сравнению с 2007 г. Экономия произошла по статьям «Семена  и посадочный материал» в связи  с использованием семян новых  сортов с высоким процентом всхожести  и по статье «ГСМ» в результате субсидирования данных расходов из регионального  бюджета.

В связи с приобретением  и вводом в эксплуатацию в течение  анализируемого периода в ТнВ «Заря» новой техники, произошло увеличение суммы амортизации основных средств в 10,5 раза.

Произошли изменения в  структуре затрат на производство продукции; в основном в результате снижения удельного веса материальных затрат почти в 2 раза в общей сумме  затрат, а так же за счет резкого  роста затрат по статье «Амортизация». Удельный вес остальных затрат изменился  незначительно.

Основными показателями, формирующими финансовые результаты от продажи продукции, являются выручка от продажи и  себестоимость проданной продукции. Так же дополнительно рассчитывают показатели рентабельности продаж и  окупаемость затрат в разрезе  отраслей. Рассмотрим перечисленные  показатели в таблице 4.2.

Таблица 4.2 – Анализ финансовых результатов от продажи продукции  в ТнВ «Заря»

Продолжение таблицы 4.2

По полученным данным можно  сделать следующие выводы, предприятие  в 2008 г. сработало более эффективно по сравнению с 2007 г. Так, выручка от реализации продукции, работ и услуг в целом увеличилась на 48,55%, а себестоимость увеличивалась чуть больше – на 49,41 %. Несмотря на это, прибыль от реализации в 2008 г. увеличилась на 41%. В основном же, предприятие получает прибыль за счет реализации продукции растениеводства, которая увеличилась на 209 тыс. руб. (21%), тогда как прибыль от продажи продукции животноводства в 2008 г. снижается по сравнению с 2007 г. на 14%. Это обусловлено увеличением затрат на выращивание молодняка КРС.

По сравнению с 2006 г. практически  все показатели увеличились в  разы. Это объясняется тем, что  деятельность хозяйства набирает обороты  и развивается его производственно-хозяйственная деятельность.

Прочие доходы хозяйства  возросли по сравнению с 2007 г. в 3,6 раза, одновременно с доходами увеличились и прочие расходы – в 4,3 раза. Хозяйство периодически получает государственные субсидии на поддержку сельскохозяйственного производства (на закупку сельхозтехники, приобретение племенного скота и др.). Суммы этой поддержи как раз, и составляют прочие доходы ТнВ «Заря». Основными прочими расходами ТнВ «Заря» являются проценты по кредитам банка.

Прибыль до налогообложения  в 2008 г. снизилась в 12,7% по сравнению с 2007 г. и составила 1685 тыс. руб., что как раз и обусловлено превышением прочих расходов над прочими доходами, а прибыль от продаж в 2008 г. увеличилась в 3,07 раза по сравнению с уровнем 2006 г.

Чистая прибыль, полученная хозяйством в 2008 г, составила 1670 тыс. руб., что составляет всего 1/14 прибыли, полученной в 2006 г., и 13% от прибыли за 2007 г.

Рентабельность реализованной  продукции животноводства снижается, также как и окупаемость затрат, что говорит о целесообразности усовершенствование производства продукции этой отрасли или введении новой высокопроизводительной, экономящей затраты технике и перспективных технологий выращивания животных. А по продукции растениеводства рентабельность продаж снижается на 1,12 п.п. Аналогично по этой продукции ведет себя окупаемость. В целом по предприятию как рентабельность, так и окупаемость затрат выручкой сокращается. В основном это обусловлено увеличением себестоимости продукции.

Все вышеперечисленное характеризует  недостаточно эффективное использование  ресурсов, что необходимо исправить  путем введения новых интенсивных технологий, экономного расходования ресурсов, использования собственного сырья (кормов и т.д.). Но в условиях финансовой нестабильности получение прибыли является обнадеживающим фактором.

Конечный финансовый результат  помимо прибыли от реализации продукции, работ, услуг складывается из прочих доходов и расходов.

Прочие доходы и расходы  включают доходы и расходы от участия  в уставных капиталах других организаций; поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия; поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров полученные и уплаченные; активы, полученные и переданные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожары, и т.п.) и другие.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия создадим таблицу (табл. 4.3), в которой используются данные из ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» Товарищества на вере «Заря».

Таблица 4.3 – Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности, тыс. руб.