Анализ финансовых результатов

                                                                               (5)

Изменение выручки (∆В_кол-во), за счет роста количества проданной продукции рассчитывается по формуле:

                                                 ,                                        (6)

где, В₀ - выручка в базисном периоде.

Общее изменение (увеличение) выручки (ΔВ) на предприятии:

                                                                                    (7)

2. Расчет  влияния фактора «Цена» на  изменение  валовой прибыли.

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы валовой прибыли  необходимо сделать следующий расчет:

                                         ,                                         (8)

где, R^вал₀ – рентабельность валовая базисного периода.

                                                                                               (9)

3. Расчет  влияния фактора «Количество  проданной продукции (товаров)»  на изменение валовой прибыли.

Влияние на сумму валовой прибыли (П_вал) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

             ,                        (10)

где,   - изменение валовой прибыли под влиянием «фактора количества проданной продукции».

4. Расчет  влияния фактора «Себестоимость  продаж» на изменение валовой  прибыли рассчитывается по формуле:

                                    ,                                   (11)

где, УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном 2012 и базисном 2011 периодах.

Себестоимость, как и все расходы, является фактором обратного действия, то есть снижение данных показателей приводит к увеличению прибыли, поэтому при расчете  влияния данных факторов значения берутся  с обратным знаком (например, если себестоимость  снизилась, то изменение себестоимости  необходимо прибавить к сумме  прибыли, иначе – отнять).

                                

                            (12)

5. Расчет  влияния фактора «Цена» на  изменение  прибыли от продаж.

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий  расчет:

                                       ,                                        (13)

где, R^прод₀ – рентабельность продаж базисного периода.

                                                                                              (14)

6. Расчет  влияния фактора «Количество  проданной продукции (товаров)»  на изменение прибыли от продаж.

Влияние на сумму прибыли от продаж (П_прод) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

             ,                      (15)

где,   - изменение прибыли от продаж под влиянием «фактора количества проданной продукции».

Таким образом, влияние получилось отрицательным, то есть в результате сокращения в  отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах  сумма прибыли от продаж уменьшилась  на 654,94 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество проданной продукции.

7. Расчет  влияния фактора «Коммерческие  расходы» на изменение прибыли  от продаж.

Расчет  осуществляется по формуле:

                                  ,                                   (16)

где, УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном 2012 и базисном 2011 периодах.

8. Для  расчета влияния фактора «Управленческие  расходы» на изменение прибыли  от продаж используется формула:

                                  ,                                   (17)

где, УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном 2012 г. и базисном 2011 периодах.

Остальные факторы – факторы от прочей деятельности – не оказывают столь существенное влияние на прибыль, как факторы  хозяйственной сферы. Однако их влияние  на сумму прибыли тоже необходимо определить.

9. Совокупное влияние факторов  на прибыль от продаж:

                                  (18)

После определения  влияния факторов на прибыль от продаж, рассчитывается влияние факторов на прибыль до налогообложения, и на чистую прибыль.

10. Влияние  изменения прочих доходов (ΔПД)  рассчитывается по формуле:

                                               ΔПД = ПД₁ – ПД₀                                 (19)

11. Влияние  изменения прочих расходов (ΔПР)  рассчитывается по формуле:

                                           ΔПР = ПР₁ – ПР₀,                                     (20)

12. Совокупное  влияние факторов на прибыль  до налогообложения (ΔП_{до н/о}) рассчитывается по формуле:

                              ΔП_{до н/о} = ΔП_продаж + ΔПД - ΔПР                             (21)

11. Влияние  изменения текущего налога на  прибыль (ΔТН_{прибыль}) рассчитывается по формуле:

                                       ∆ТН_{прибыль} = ТН_{прибыль1} – ТН_{прибыль0},                (22)

12. Совокупное  влияние факторов на чистую  прибыль (ΔП_чистая) рассчитывается по формуле:

                                                                  (23)

В таблице 2 обобщены факторы, влияющие на валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль предприятия.

Таблица 2

Факторный анализ прибыли ООО «Таврия»

Факторы	Изменения, тыс. руб.
1	2
Выручка в сопоставимых ценах	144716,81
Изменение выручки от  цен на  проданную продукцию	+18813,19
Изменение выручки от количества проданной  продукции	-13759,19
Общее изменение (увеличение) выручки	5054
Прибыль валовая от цены	+1165,67
Прибыль валовая от количества	-852,52
Прибыль валовая от себестоимости  проданной продукции	-1324,59
Совокупное влияние факторов на валовую  прибыль	+1638
Прибыль от продаж от цены	+895,51
Прибыль от продаж от количества	+654,94
Влияние фактора «Коммерческие расходы» на прибыль от продаж	-101,39
Влияние фактора «Управленческие  расходы» на прибыль от продаж	+112,84
Совокупное влияние факторов на прибыль  от продаж	+1554
Прочие доходы	-568
Прочие расходы	-1400
Совокупное влияние факторов на прибыль  до налогообложения	+2386
Текущий налог на прибыль	+397
Совокупное влияние факторов на прибыль  чистую	+1989

Как видно из данных таблицы 2:

- выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 18813 тыс. руб.;

- сокращение количества проданной продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 13759,19 тыс. руб., общий же прирост выручки (+5054 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 13%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора;

- себестоимость в отчетном году увеличилась на 3415 тыс. руб., однако уровень ее по отношению к выручке сократился на 0,23%;

- прирост цены на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 13% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 895,51 тыс. руб.;

- экономия по коммерческим расходам в отчетном периоде и снижение уровня на 0,062% привели к увеличению суммы прибыли от продаж на 101,39 тыс. руб.;

- перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 0,069% уменьшил сумму прибыли от продаж на 112,84 тыс. руб.

Таким образом, совокупное влияние факторов на чистую прибыль составляет 1989 тыс. руб., то есть в результате влияния выше перечисленных факторов чистая прибыль ООО «Таврия» увеличилась в 2012 г. на 1989 тыс. руб.

2.3 Анализ показателей рентабельности ООО «Таврия»

Анализ  показателей рентабельности, как  относительных показателей прибыли  более полно характеризуют конечный финансовый результат, поскольку показатели рентабельности дают качественную оценку эффекта получаемого от деятельности организации ООО «Таврия» и данные показатели не подвержены влиянию инфляции.

Организация рентабельна, если сумма выручки достаточна не только для покрытия затрат на производство и продажу, но и для образования прибыли. Показатели рентабельности используют для оценки эффективности деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Положительно  оценивается увеличение рентабельности, ее снижение служит симптомом неблагополучия. Отрицательное значение показателей  рентабельности говорит об убыточности  деятельности предприятия.

В выпускной  квалификационной работе проведен анализ следующих показателей рентабельности:

1. Валовая рентабельность (Р_ВАЛ) показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки и рассчитывается по формуле:

                                                                                     (24)

2. Рентабельность продаж (Р_П) – отражает соотношение прибыли от продаж к выручке, полученной организацией в отчетном году. Определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции на 1 рубль выручки и рассчитывается по формуле:

                                                                                     (25)

3. Рентабельность продукции (Р_прод) или основной деятельности показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 руб. затрат и рассчитывается по формуле:

                                                                     (26)

4. Рентабельность внеоборотных активов (Р_ВА) – отражает эффективность использования внеоборотных активов. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы и рассчитывается по формуле;

                                            ,                                         (27)

где, ВА – внеоборотные активы.

5. Рентабельность оборотных активов (Р_ОА) – характеризует эффективность и прибыльность использования оборотных активов предприятия. Отражает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль, вложенный в оборотные активы и рассчитывается по формуле:

                                          ,                                           (28)

где, ОА – оборотные активы.

6. Рентабельность собственного капитала (Р_СК) – характеризует эффективность использования организацией ее собственного капитала и рассчитывается по формуле

                                            ,                                       (29)

где, СК – собственный капитал.

7. Рентабельность заемного капитала (Р_ЗК) характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала и рассчитывается по формуле:

                                              ,                                (30)

где, КО – краткосрочные обязательства,

ДО – долгосрочные обязательства.

8. Чистая рентабельность (Р_чист) показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу проданной продукции и рассчитывается по формуле: