Анализ финансового состояния предприятия

 

1.3 Понятие учетной политики и её составляющие.

        Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

При формировании учетной политики главный бухгалтер (бухгалтер) и руководитель утверждают:

- рабочий план счетов бухгалтерского  учета;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  и методы оценки видов имущества  и обязательств;

- правила документооборота и  технологию обработки учетной  информации;

- порядок контроля над хозяйственными  операциями, а также другие решения, необходимые для организации  бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета, и применяется последовательно из года в год (ст. 6 Закона N 129-ФЗ). Изменение учетной политики может производиться только в определенных случаях:

- при изменении законодательства  Российской Федерации или нормативных  актов органов, осуществляющих регулирование  бухгалтерского учета;

- при разработке организацией  новых способов ведения бухгалтерского  учета;

- при существенном изменении  условий ее деятельности.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Согласно п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

 

 1.4 Методы экономического анализа и их характеристика.

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются: 
- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций; 
- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих; 
- выявление формы взаимосвязи между факторами; 
- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; 
- количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая: 
- единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; 
- единство периодов времени, за которые производится сравнение; 
- сопоставимость условий производства; 
- сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

 ,

где у – результативный показатель; x– факторы;    – отклонение результативного показателя за счет фактора хi.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

 .

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи: 
· составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); 
· дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

 Используя исходные данные , приведенные в таблице № 1 осуществим экономическую группировку имущества условного предприятия по видам  и размещению и по источникам образования и назначению и отразим ее в таблице №2.

Таблица № 1 - Наличие имущества и обязательств организации на 

                           начало отчетного     года, тыс. руб.                                                                                                                                                         

Наименование имущества и обязательств	тыс. руб
Денежные средства на расчетном счете в банке	270,0
Запасные части	400,0
Транспортные средства	21000,0
Уголь	91,0
Задолженность электростанции за потребленную электроэнергию	6,9
Инструменты, находящиеся в кладовой	625,0
Сталь кровельная	42,0
Задолженность бюджету по налогам	4,8
Здание ремонтного цеха	10400,0
Исключительные права на программные продукты	124,0
Материалы разные	530,5
Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов	4,1
Акции других организаций	13,0
Задолженность работникам по оплате труда	312,0
Денежные средства в кассе	7,0
Авиа билеты и путевки , приобретенные для работников организации	20,0
Задолженность прочим кредиторам	6,1
Здание кладовой для хранения материалов	6520,0
Задолженность поставщикам за приобретенные основные средства	128,9
Административное здание	9000,0
Белила, приобретенные для окраски внутренних помещений кладовой	90,0
Задолженность государственным внебюджетным фондам по социальному страхованию и пенсионному обеспечению	12,0
Станки токарные и фрезерные	10720,0
Почтовые марки, марки госпошлины	1,0
Затраты по незавершенному строительству объекта основных средств	1165,0
Затраты в незавершенном производстве	950,0
Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью за единицу менее 40000 руб., находящаяся в кладовой	69,0
Смазочные масла	54,0
Задолженность работников по возмещению материального ущерба	4,2
Автопогрузчики, используемые в помещении ремонтного цеха	1286,0
Резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств	61,0
Здание транспортного цеха	12940,0
Задолженность подрядчику за выполненный ремонт станков	7,7
Инвентарь сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000руб. за единицу, находящийся в эксплуатации	45,0
Задолженность банку по краткосрочной ссуде	30,0
Амортизация основных средств	8258,0
Вклад в уставный капитал другой организации	110,0
Резервы по сомнительным долгам	0,3
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	94,0
Амортизация нематериальных активов	17,0
Резервный капитал	23,0
Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха	2,9
Добавочный капитал	295,0
Задолженность заказчика за выполненные для него работы	7,4
Облигации другой организации сроком погашения 10 месяцев	5,0
Задолженность учредителю по полученному от него долгосрочному займу	27,0
Уставный капитал	61800,0
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)

 

Таблица 2. Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования по состоянию на конец отчетного года,

тыс. руб.

Имущество (хозяйственные средства)	№ по табл.	Сумма	Капитал (источники образования  хозяйственных средств)	№ по табл.1	Сумма
I. Собственные основные средства			I. Капитал и резервы
			Уставный капитал	47	61800,0
Здания и сооружения	9,18,20, 32	38860,0	Резервный капитал	41	23,0
			Добавочный капитал	43	295,0
Машины и оборудование	23,30	12006,0	Резервы по сомнительным долгам	38	0,3
Транспортные средства	3	21000,0
Инструменты и хозяйственный инвентарь	27,34	114,0	Амортизация основных средств	36	8258,0
			Амортизация нематериальных активов	40	17,0
И т о г о:		71980,0
II. Долгосрочные вложения
			Нераспределенная прибыль	48	5600,4
Нематериальные активы	10	124,0
Долгосрочные финансовые вложения	37	110,0
			И т о г о:		75993,7
Вложения во внеоборотные активы	25	1 165,0	II. Долгосрочные и краткосрочные обязательства
			Долгосрочные	46	27,0
И т о г о:		1 399,0
III. Оборотные активы			Краткосрочные кредиты и займы	35	30,0
Сырье и материалы	7,11,21,28	716,5
			Расчеты с персоналом по оплате труда	14	312,0
Топливо	4	91,0
			Расчеты с поставщиками и подрядчиками	19,33	136,6
Запасные части	2	400,0
Инструменты и хозяйственные принадлежности	6	625,0
			Расчеты с государственными и внебюджетными фондами Расчеты с бюджетом	22            8	12,0              4,8
Спецодежда Краткосрочные финансовые вложения	- 13,45	- 18,0
			Расчеты с депонентами	-	-
Незавершенное производство	26	950,0	Расчеты с разными кредиторами	5,17	13,0
Расходы будущих периодов	-	-	Доходы будущих периодов	-	-
Готовая продукция	42	2,9
Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба	29	4,2	Резервы предстоящих расходов	31	61,0
			И т о г о:		596,4
Денежные средства в кассе	15	7,0
Денежные документы	16,24	21,0
Денежные средства на расчетном счете	1	270,0
Расчеты с подотчетными лицами	12	4,1
Расчеты с покупателями и заказчиками	39,44	101,4
Расчеты с разными дебиторами	-	-
И т о г о:		3 211,10
В с е г о имущества		76590,10	В с е г о капитал		76590,10