Анализ финансового состояния и пути его улучшения

Стоимость дебиторской задолженности на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 2 321 054 тыс. руб. или 460,17 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 296 421 тыс. руб. или 10,49 %.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 40 278 тыс. руб. или 36,97 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 890 967 тыс. руб. или 597,03 %.

 Стоимость денежных  средств на начало 2012 г. по сравнению  с аналогичным периодом 2011 г. уменьшилась  на 113 183 тыс. руб. или 82,52 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. увеличилась на 27 750 тыс. руб. или 115,71 %.

Стоимость прочих оборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 8277 тыс. руб., а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 79 609 тыс. руб. или 961,81 %.

 

 

2.2.1. Анализ состояния  основных средств и иных внеоборотных активов

 

Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а, следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия – его основных средств.

В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Этот процесс может рассматриваться в нескольких аспектах как способ:

а) определение текущей оценки неизношенной части основных средств;

б) отнесение на готовую продукцию единовременных затрат в основные средства;

в) накопления финансовых ресурсов для последующего замещения выбывающих из производственного процесса основных средств или вложения в новые производства. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно и долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

= / 100%,   = 100% -,

где – износ основных средств;

– первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Эти показатели могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода. Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. Но при этом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин. Так, на законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, т. е. физически эти средства не изнашиваются, но общая сумма изношенности основных средств увеличивается.

Что касается текущей стоимостной оценки основных средств, то она зависит от ряда факторов, в частности, состояние конъюнктуры спроса, и поэтому может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности.

На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятый на предприятии способ начисления амортизации, что также подтверждает условность показателей годности и износа основных средств.

Наконец, при существующей в настоящее время системе учета и отчетности коэффициенты износа и годности дают условную оценку состояния основных средств в общей массе, что заметно ограничивает аналитические возможности этих показателей. Для расширения этих возможностей следует в отчетности отдельными строками выделять износ по активной и пассивной частям основных средств, а еще лучше по отдельным их группам.

Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления () и выбытия (), рассчитываемые по формулам:

 = + / 100,               (1)

 = / ,               (2)

где + – стоимость поступивших за отчетный период основных средств;                                                                                                                             – стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

, – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец года.

Рассмотренные показатели исчисляются по данным годовой бухгалтерской отчетности – формы № 5. Однако в этом случае расчет будет выполняться с определенной долей условности, поскольку основная часть статей отчетности агрегирована. В форме № 5 отражается общее поступление основных средств в отчетном году, включая их до оценку, перевод средств из оборотных в основные, безвозмездное поступление бывших в употреблении основных средств. Аналогично отражается в отчетности общее выбытие основных средств. Данные бухгалтерского учета позволяют при необходимости выделить стоимость введенных в эксплуатацию основных средств, списание средств вследствие ветхости и износа и др.

Основные из перечисленных показателей представить в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств ООО «Брянская мясная компания»

Показатели	На начало 2010 г.		На конец 2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Первоначальная (восстановительная) стоимость	133 756		338 893
Износ основных средств	11 518		36 251
Поступление основных средств	-		343 762
Выбытие основных средств	-		138 625
Коэффициент износа		8,61		10,7
Коэффициент годности		91,39		89,3
Коэффициент обновления		-		101,44
Коэффициент выбытия		-		103,64

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет 89,3 %. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами, об этом свидетельствует коэффициент обновления, который составляет 101,44 %, при значении коэффициента выбытия 103,64 %.

 

 

 

 

 

 

2.2.2. Анализ состояния  запасов и затрат

 

При анализе финансового положения предприятия затрат большое значение отводится анализу состояния оборотных (текущих) активов: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

Изучая величину и структуру запасов, основное внимание следует уделить выявлению тенденции изменения таких их элементов, как производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары.

Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат может свидетельствовать:

- о наращивании производственного  потенциала предприятия;

- стремление путем вложений  в производственные запасы защитить  денежные активы предприятия  от обесценения под воздействием  инфляции;

- нерациональности выбранной  хозяйственной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть  невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести к повышению на некоторое время степени ликвидности текущих активов, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения средств из хозяйственного оборота, что в итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. В процессе анализа состояния запасов необходимо:

- установить обеспеченность  предприятия нормальными переходящими  запасами сырья, материалов, незавершенного  производства, готовой продукции, товаров;

- выявить излишние и ненужные запасы материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Источниками анализа служат данные финансового плана, формы № 1, складского и аналитического бухгалтерского учета. Для характеристики состояния запасов необходимо сравнить фактические остатки на конец отчетного периода с наличием их на начало периода.

Характеристика состояния запасов может быть дана с помощью таблице 3.

 

Таблица 3

Анализ состояния запасов ООО «Брянская мясная компания»

Материальные оборотные средства	Фактические остатки на начало 2011 года		Фактические остатки на начало 2012 года		Фактические остатки на начало 2013 года		Отклонение (+, -)
							от 2011 года		от 2012 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к  концу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Сырье и материалы	39754	10,63	328 669	9,72	957 219	11,27	+288 915	+726,76	+628 550	+191,24
2. Затраты в незавершенном  производстве	133 550	35,72	751 194	22,2	988 955	11,65	+617 644	+462,48	+237 761	+31, 65
3. Готовая продукция	165 765	44,33	33564	0,99	91515	1,08	-132 201	-79,75	+57 951	+172,66
4. Животные на выращивании и откорме	60	0,02	1 975 565	58,39	6 452 429	76,0	+1 975 505	+3 292 508, 33	+4 476 864	+226,61
5. Расходы будущих периодов	34792	9,3	294 384	8,7	-	-	+259 592	+746,13	-294 384	-
Итого	373 921	100,0	3 383 376	100,0	8 490 118	100,0	+3 009 455	+804,84	+5 106 742	+150,94

 

На начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. запасы сырья и материалов в ООО «Брянская мясная компания» выросли на 288 915 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 628 550 тыс. руб. Запасы в незавершенном производстве на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличились на 617 644 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 237 761 тыс. руб. А вот запасы готовой продукции на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. снизились на 132 201 тыс. руб., и наоборот, выросли на 57 951 тыс. руб. на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. Запасы животных на выращивании и откорме на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличились на 1 975 505 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 4 476 864 тыс. руб. На начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. расходы будущих периодов выросли на 259 592 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. снизились на 294 384 тыс. руб.

 

 

 

 

2.2.3. Анализ состояния  расчетов с дебиторами

 

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и № 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 4.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Состав и движение дебиторской задолженности ООО «Брянская мясная компания»

Состав дебиторской задолженности	Фактические остатки на начало 2011 года		Фактические остатки на начало 2012 года		Фактические остатки на начало 2013 года		Отклонение (+, -)
							от 2011 года		от 2012 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к  концу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Покупатели и заказчики	37004	7,34	63707	2,25	54944	1,76	+26 703	+72, 16	-8763	-13,76
2. Авансы выданные	309 117	61,28	852 699	30,18	1 970 258	63,11	+543 582	+175,85	+1 117 559	+131,06
3. Прочие дебиторы	158 273	31,38	1 909 042	67,57	1 096 667	35,13	+1 750 769	+1106,17	-812 375	-42,55
Итого	504 394	100,0	2 825 448	100,0	3 121 869	100,0	+2 321 054	+460,17	+296 421	+10, 49