Анализ финансового состояния и пути его улучшения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Анализ финансового  состояния: роль и значение анализа. Задачи анализа финансового состояния

1.2. Информационная база  анализа финансового состояния  предприятия

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ»

2.1. Общая характеристика  деятельности ООО «Брянская мясная компания»

2.2. Анализ динамики состава  и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

2.2.1. Анализ состояния основных средств и иных внеоборотных активов

2.2.2. Анализ состояния  запасов и затрат

2.2.3. Анализ состояния  расчетов с дебиторами

2.2.4. Анализ движения денежных  средств

2.3. Анализ динамики состава  и структуры источников финансовых  ресурсов ООО «Брянская мясная компания»

2.4. Анализ финансовой устойчивости ООО «Брянская мясная компания»

2.5. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Брянская мясная компания»

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1. Анализ финансового состояния: роль и значение анализа. Задачи анализа финансового состояния

 

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Оно является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния – на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

 

 

1.2. Информационная база  анализа финансового состояния  предприятия

 

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

- информация о технической  подготовке производства;

-  нормативная информация;

- плановая информация (бизнес-план);

- хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический  учет);

- отчетность (публичная финансовая  бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую  тайну), выборочная статистическая  и финансовая отчетность (коммерческая  отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

- прочая информация (публикация в прессе, опросы руководителя, экспертная информация). В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

- форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет о  движении капитала»;

- форма № 4 «Отчет о  движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»;

- «Пояснительная записка»  с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ»

 

2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Брянская мясная компания»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Брянская мясная компания», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

- разведение крупного рогатого скота;

- выращивание масленичных  культур;

- выращивание кормовых  культур, заготовка растительных  культур;

- предоставление услуг, связанных  с производством сельскохозяйственных  культур;

- охота и разведение  диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;

- производство мяса и  пищевых субпродуктов крупного  рогатого скота, свиней, овец, коз;

- оптовая торговля мясом, включая субпродукты;

- прочая розничная торговля  вне магазинов;

- оптовая торговля кормами  для сельскохозяйственных животных;

- выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

- оптовая торговля зерном;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- осуществление других  видов деятельности, не запрещенных  законом и не противоречащих  действующему законодательству  Российской Федерации.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

 

 

2.2. Анализ динамики состава  и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

 

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) активы, изучить динамику структуры имущества.

Данные аналитических расчетов на примере ООО «Брянская мясная компания» представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

Размещение имущества	На нач. 2011 г.		На нач. 2012 г.		На нач. 2013 г.		Изменение за год (+,-)		Изменение за год (+,-)		% к изменению итога  актива баланса	% к изменению итога  актива баланса
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к началу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
I. Внеоборотные активы
Основные средства	302 641	16,0	1 994 765	19,32	3 823 154	17,10,01	+1 692124	+ 559,12	+1 828 389	+91,66	+20,1	+15,2
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	204 438	0,9	-	-	+ 204 438	-	+0,1	+1,6
Отложенные налоговые активы	-	-	5 504	0,05	11 033	0,05	+5 504	-	+5 529	+ 100,45	-	+0,1
Прочие внеоборотные активы	464 858	24,57	1 935 526	18,74	5 533 634	24,74	+1 470 668	+ 316,37	+3 598 108	+ 185,9	+17,4	+29,9
Итого по I разделу	767 499	40,57	3 935 795	38,11	9 572 259	42,8	+3 168 296	+ 412,81	+5 636 464	+ 143,21	+37,6	+46,8
II. Оборотные активы
Запасы	373 921	19,76	3 383 376	32,77	8 490 118	37,97	+3 009 455	+ 804,84	+5 106 742	+ 150,94	+35,7	+42,4
НДС по приобретенным ценностям	68	0,0	-	-	-	-	-68	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	504 394	26,66	2 825 448	27,36	3 121 869	13,96	+2 321 054	+ 460,17	+ 296 421	+10,49	+27,5	+2,5
Краткосрочные финансовые вложения	108 955	5,76	149 233	1,45	1 040 200	4,65	+40 278	+36,97	+ 890967	+ 597,03	+0,4	+7,4
Денежные средства	137 166	7,25	23 983	0,23	51 733	0,23	-113183	-82,52	+27 750	+ 115,71	-1,3	+0,2
Прочие оборотные активы	-		8 277	0,08	87 886	0,39	+8 277	-	+79 609	+ 961,81	+0,1	+0,7
Итого по II разделу	1 124 504	59,43	6 390 317	61,89	12 791 806	57,2	+5 265 813	+ 468,28	+6 401 489	+ 100,17	+62,4	+53,2
Всего	1 892003	100,0	10 326112	100,0	22 364065	100,0	+8 434109	+ 445,78	+12 037953	+ 116,58	100,0	100,0

 

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Брянская мясная компания» за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 8 434 109 тыс. руб. или 445,78 %, а за 2012 г. по сравнению с 2011 г. – на 12 037 953 тыс. руб. или 116,58 %. Это увеличение произошло благодаря росту внеоборотных и оборотных активов. Стоимость внеоборотных активов возросла на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. на 3 168 296 тыс. руб. или 412,81 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. - на 5 636 464 тыс. руб. или 143,21 %. А  стоимость оборотных активов возросла на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. на 5 265 813 тыс. руб. или 468,28 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 6 401 489 тыс. руб. или 100,17 %.

По состоянию на начало 2011 г. доля внеоборотных и оборотных активов составила 40,57 % и 59,43 % соответственно. По состоянию на начало 2012 г. – 38,11 % и 61,89 % соответственно. По состоянию на начало 2013 г. – 42,8 % и 57,2 %.

Итак, увеличение удельного веса  внеоборотных активов ООО «Брянская мясная компания» говорит о приобретении имущества, а также об инвестициях в строительство. Чем больше у ООО «Брянская мясная компания» внеоборотных активов, тем больше финансовых ресурсов требуется для их поддержания, и тем больше должна быть доля собственного капитала.

А вот увеличение удельного веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств ООО «Брянская мясная компания».

Стоимость основных средств на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 1 692 124 тыс. руб. или 559,12 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на     1 828 389 тыс. руб. или 91,66 %.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 204 438 тыс. руб.  или 0,9 %.

Стоимость отложенных налоговых активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 5504 тыс. руб.,  а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 5529 тыс. руб. или 100,45 %.

Стоимость прочих внеоборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 1 470 668 тыс. руб. или 316,37 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 3 598 108 тыс. руб. или 185,9 %.

Стоимость запасов в составе оборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 3 009 455 тыс. руб. или 804,84 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 5 106 742 тыс. руб. или 150,94 %.

Стоимость НДС по приобретенным ценностям на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. уменьшилась на 68 тыс. руб.