Анализ доходов и расходов органиазции

1) Повышение технического уровня производства: внедрение новой, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Для данной группы факторов по каждому  мероприятию рассчитывается экономический  эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления  мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции  до и после внедрения мероприятий  и умножением полученной разности на объем производства в планируемом  году.

ЭК = (З₀ – З₁) * Q, (7.8)

где ЭK - экономия прямых текущих затрат;

З₀ - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

З₁- прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия

Q - объем выпуска товаров в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого периода.

2) Совершенствование организации производства и труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования  обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических  работ, улучшения инструментального  хозяйства, совершенствования организации  контроля за качеством работ и  товаров). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти  при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату  в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с  учетом расходов на спецодежду, питание  и т.п.). Дополнительная экономия возникает  при совершенствовании структуры  управления организации в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных средств экономия исчисляется как  произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу  оборудования (или других основных средств) на среднедействующее количество оборудования (или других основных средств).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в  уменьшении норм расхода сырья и  материалов, снижении их себестоимости  за счет уменьшения заготовительно-складских  расходов. Транспортные расходы сокращаются  в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов организации, от заводских  складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовых  изделий.

3) Изменение объема и структуры товаров: изменение номенклатуры и ассортимента товаров, повышение качества и объема производства товаров. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемых товаров, с увеличением объема производства их количество на единицу товара уменьшается, что приводит к снижению его себестоимости.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле 

ЭK_П = (Т_V * З_УП0) / 100, (7.9)

где ЭК_П - экономия условно-постоянных расходов;

З_УП0- сумма условно-постоянных расходов в базисном периоде;

Т_V- темп прироста объема производства по сравнению с базисным периодом.

Относительное изменение амортизационных  отчислений рассчитывается особо. Часть  амортизационных отчислений (как  и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается  за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации  может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных  отчислениях рассчитывают по формуле 

ЭК_А = ( А_ОК / Q_О - А₁К / Q₁ ) * Q₁ , (7.10)

где ЭК_А - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А₀, А₁ - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном периоде;

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном периоде;

Q₀, Q₁ - объем выпуска товаров в натуральных единицах базисного и отчетного периода.

Чтобы не было повторного счета, общую  сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента товаров является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению  к себестоимости) сдвиги в составе  товаров, связанные с совершенствованием структуры и повышением эффективности  производства, могут приводить и  к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений  структуры товаров на себестоимость  анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой  номенклатуры. Расчет влияния структуры  товаров на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения  производительности труда.

4) Улучшение использования природных ресурсов: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5) Отраслевые и прочие факторы: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства; прочие факторы.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов производства товаров и новых технологических  процессов, в уменьшении затрат пускового  периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы  изменения расходов осуществляется по формуле:

ЭК_П = ( З₁/Q₁ - З₀/Q₀ ) * Q₁ , (7.11)

где ЭК_П- изменение затрат на подготовку и освоение производства;

З₀, З₁ - суммы затрат базисного и отчетного периода;

Q₀, Q₁ - объем выпуска товаров базисного и отчетного периода.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли  отражения в вышеназванных факторах, то их относят к прочим. К ним  можно отнести, например, изменение  размеров или прекращение обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции  и др.

Выявленные в результате анализа  факторы снижения себестоимости  и резервы необходимо суммировать  в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу товара.

Традиционно анализ себестоимости  начинают с анализа динамики себестоимости  всех товаров, при этом сравнивают фактические  затраты с плановыми или с  затратами базисного периода. Общая  сумма затрат может измениться из-за объёма и структуры выпуска товаров, уровня переменных затрат на единицу  товара и суммы постоянных расходов. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл  наибольший перерасход и как это  изменение повлияло на изменение  общей суммы переменных и постоянных расходов.

Показатели, характеризующие рентабельность (убыточность)

Таблица 1.

Наименование показателей	Способ расчета	Нач.год (2011)	Кон.год (2011)	Отклонение
Рентабельность продаж	=( прибыль от продаж/выручку от  продаж) * 100%	6,83	7,59	0,76
Бухгалтерская рентабельность от обычной  деятельности	=( прибыль от обычной деятельности/выручку  от продаж) * 100%	16,3	14,51	- 1, 79
Чистая рентабельность	=( чистая прибыль /выручку от  продаж) * 100%	14,73	12,69	- 2,04
Экономическая рентабельность	=( чистая прибыль /средняя стоимость  активов) * 100%	23,78	11,21	- 12,57
Рентабельность собственного капитала	=( чистая прибыль /средняя стоимость  собственного капитала) * 100%	62,53	33,51	- 29,02
Валовая рентабельность	= ( валовая прибыль / выручку от  продаж) * 100%	10,28	12,08	1,8
Затратоотдача	=( прибыль от продаж/затраты на  производство и реализацию продукции) * 100%	7,62	8,63	1, 01
Рентабельность перманентного капитала	=( чистая прибыль /средняя стоимость  собственного капитала+сред. стоимость  долгосрочн. обязательств) * 100%	62,16	33,11	- 29,05

 

В целом  все показатели рентабельности положительные. Отдельные показатели в динамике снизились, в частности бухгалтерская  рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая  рентабельность, рентабельность собственного капитала рентабельность перманентного  капитала

Факторный анализ рентабельности продаж.

Рентабельность  продаж = прибыль от продаж / выручка *100%

Рент пр б = 1684258 / 24648353  = 0, 0683 или 6,83%

Рент пр ф = 1751913 / 23066281 = 0, 0759 или 7, 59%

Δ Рент пр = 0,00765 или 0,76%

Рент пр у = 1751913 / 24648353 = 0,071 или 7,108%

Δ Рент пр (прибыль от продаж) = 0,278%

Δ Рент пр (выручка) = 0,482%

В целом по предприятию рентабельность продаж увеличилась на 0,76%.

Это произошло  а счет повышения рентабельности прибыли от продаж на 0,278% и рентабельности использования полученной выручки  на 0,482%.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала

R = Ч П / СК = ЧП / N * N /А * А / СК

N – выручка

А – стоимость  активов

ЧП / N – чистая рентабельность

N /А – ресурсоотдача

А / СК – коэффициент  структуры капитала

Факторный анализ

Таблица 2

Показатели	Нач.год (2011)	Кон.год (2011)	отклонение
ЧП	3630106	2926888	- 703218
Выручка	24648353	23066281	- 1582072
Стоимость активов	11303290	17953791	6650501
Собственный капитал	5805646	8732534	2926888
Чистая рентабельность	0,147	0,127	- 0,02
Ресурсоотдача	2,18	1,28	- 0,9
Коэффициент структуры капитала	1,95	2,06	0,11
Изменение рентабельности собственного капитала – общее, в т.ч. за счет	- 0,29003
Чистой рентабельности	- 0,0879
Ресурсоотдачи	- 0,223
Коэффициента структуры капитала	0,01887