Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА»

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2: КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО  «МАГМА».

2.1Экономическая характеристика  предприятия ОАО «МАГМА».

Открытое акционерное общество «МАГМА» учреждено с 10.08.2000г., зарегистрировано Городской регистрационной палатой Департамента недвижимости Администрации г. Омска. Учредительными документами данного торгового предприятия являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и учрежденный ими устав.

Общество, согласно уставу, осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная и оптовая торговля;
• оказание транспортных и иных сервисных услуг покупателям;
• торгово-закупочная деятельность.

ОАО «МАГМА» занимается продажей мебели, а так же транспортными услугами по доставке мебели. В состав работников предприятия входит 21 человек.

ОАО «МАГМА» заключает контракты купли-продажи с продавцами и покупателями от своего имени и за свой счет, самостоятельно назначает цены, условия продажи, скидки, сроки оплаты и т.д. и берет на себя коммерческие риски, связанные с предоставлением кредитов покупателям.

В собственности организации находятся  пять транспортных единиц, в виде газелей, с помощью которых осуществляется доставка товаров покупателям.

Предприятие имеет линейно –  функциональную структуру управления, где каждый орган управления выполняет  конкретные функции.

Директору подчиняются: коммерческий директор, главный бухгалтер, менеджер информационно – аналитического отдела, менеджер складского хозяйства  и координации транспорта, начальник  службы безопасности и офис-менеджер.

Коммерческий директор планирует  и контролирует работу оптового и  городского отделов продаж, а также  непосредственно менеджеров соответствующих  отделов.

Коммерческому директору подчиняются  менеджеры оптового и городского отделов продаж, деятельность которых  направлена на достижение основной цели отделов продаж, а именно, максимального  количества клиентов, регулярно закупающих продукцию компании "Аллегро" в полном ассортименте и в максимальном объеме на территории города Омска.

Городской отдел продаж устанавливает  хозяйственные связи с мелкооптовыми  и розничными торговыми предприятиями, а именно со стационарными магазинами, павильонами и розничными рынками.

Оптовый отдел продаж снабжает оптовые  базы, оптово – розничные ярмарки  и рынки, оптово – посреднические торговые компании. Кроме того, менеджер отдела осуществляет товарообменные сделки с оптовыми компаниями города Тюкалинск, а также Новосибирска, и Нижнего Новгорода.

Учетная политика является основным внутренним документом, устанавливающим  особенности бухгалтерского учета  ОАО «МАГМА». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (в ред. от 30.12.1999), хозяйствующий субъект должен определить способы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Формирование учетной  политики ОАО «МАГМА» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изм. и доп. на 30.06.2003) "О бухгалтерском учете", а также в соответствии с ПБУ 1/98.

Так как ОАО «МАГМАс» является малым предприятием годовая бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма  № 1);

- Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2);

Предприятие расположено  по адресу: Россия, 141100, г. Омсск, проспект Мира 98 д.123.  

2.2 Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА».

Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской  отчетности предприятия за 2009-2010 гг., а также данных аналитического учета.

Анализ динамики, структуры  дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 1.(см приложение 1)

При анализе данных представленных в таблицу 1 можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности практически равны. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

Краткосрочная дебиторская  задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и  заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется  на протяжении всего исследуемого периода.

В общем, сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 5411 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Для более подробного представления  расчетных данных рассмотрим рис.1:

Рис. 1. Динамика дебиторской  задолженности ОАО «МАГМА» за 2009 -2010 гг.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и  характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 2. (см приложение 2)

При анализе таблицы 2 видно, что наблюдается положительная  динамика у суммы средней дебиторской  задолженности, так же как и повышение  доли дебиторской задолженности  в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной  оценки, так как средства предприятия  в большей степени извлекаются  из оборота.

Наблюдаемое увеличение числа  оборотов совершаемых дебиторской  задолженностью и как следствие  снижение продолжительности одного оборота носит положительный  характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности  в общей сумме задолженности  свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Далее рассмотрим классификацию  дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 3.(см приложение 3)

 

При анализе таблицы 3 видно, что в структуре краткосрочной  дебиторской задолженности основной удельный вес в 2009 г. – задолженности  сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а  в 2010 г. задолженности сроком погашения  до 1 месяца. Данные изменения носят  положительную оценку, так как  чем меньше срок образования и  погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают  оборотные средства.

Но вместе с тем, необходимо отметить, что с 2009 г. по 2010 г. значительно  возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 80 тыс. руб.), что негативно  сказывается на финансовом состоянии  предприятия.

Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим рис. 2.

Рис. 2. Структура дебиторской  задолженности в ОАО «МАГМА» за 2009-2010 гг.

Фактически имеющаяся  просроченная дебиторская задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть  из которых официально в 2010 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

2.3 Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА».

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в  качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия  за 2009-2010 гг., а также данные аналитического учета.

Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности предприятия  проведем  при помощи таблицы 4.(см приложение 4)

При анализе таблицы 4, можно  отметить, что наблюдается тенденция  к увеличению кредиторской задолженности, так в 2010 г. сумма задолженности  составила 535 тыс. руб., что выше показателя 2009 г. на 19 тыс. руб.

Данные изменения произошли  в основном за счет увеличения задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, с 2009 г. по 2010 г. увеличение составило 31 тыс. руб.

Наблюдается снижение внутреннего  долга организации, а именно задолженность  перед персоналом предприятия в 2010 г. составила 10 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. на 4 тыс. руб.

Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и  снижение суммы задолженности прочим кредиторам.

При рассмотрении структуры  кредиторской задолженности можно  отметить, что основной удельный вес  в общей сумме задолженности  принадлежит задолженности поставщикам  и подрядчикам (в 2009 г. – 88,37 %, в 2010 г. – 90,09 %.

Для более подробного представления  данных воспользуемся рис. 3.

Рис. 3. Динамика и структура  кредиторской задолженности ОАО  «МАГМА» за 2009-2010 гг.

Далее проведем анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, так как  для принятия управленческих решений  руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию  для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого  необходимо.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская  задолженность;

2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности;

3. Период погашения кредиторской  задолженности.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 5.(см приложение 5)

 

При анализе таблицы 5 можно  отметить, что сумма средней кредиторской задолженности имеет тенденцию  к увеличению, так в 2010 г. кредиторская задолженность составляла 525,5 тыс. руб., что выше показателя 2005 г. на 6 тыс. руб. Данные изменения не имеют отрицательной  оценки, так как наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие  снижение продолжительности одного оборота.

Далее рассмотрим показатели оборачиваемости краткосрочных  кредитов банков при помощи таблицы 6.(см приложение 6)

При анализе таблицы 6 видно, что сумма краткосрочных кредитов довольно незначительна и, несмотря на тенденцию к увеличению количество оборотов к концу 2010 г. увеличилось (по сравнению с предыдущим годом), и как следствие снизился период одного оборота.

Далее рассмотрим структуру  заемных средств по срокам образования  при помощи таблицы  7.(см приложение 7)

После рассмотрения таблицы 7 можно сделать следующие выводы:

- положительным моментом  является отсутствие просроченной  кредиторской задолженности, так  ее наличие подразумевает необходимость  оплаты штрафов, неустоек, процентов  и т.д., и что немаловажно для  дальнейшего осуществления деятельности  потерю репутации;

- по срокам образования  кредиторская задолженность в  основном относится к группам  от 1 до 3 месяцев, и от 3 до 6 месяцев  погашения, исключение составляет  задолженность поставщикам и  подрядчикам за товары и услуги, а также задолженность перед  прочими кредиторами.

Таким образом в данной главе курсовой работы был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО  «МАГМА» за 2009-2010 гг.

В процессе анализа было выявлено, что:

- Общая сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 541 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. Долгосрочная дебиторская  задолженность состоит из задолженности  покупателей и заказчиков и  имеет тенденцию к увеличению. Краткосрочная дебиторская задолженность  состоит в основном из задолженности  покупателей и заказчиков и  векселей к получению, причем  такое соотношение сохраняется  на протяжении всего исследуемого  периода. 

- наблюдается положительная  динамика у суммы средней дебиторской  задолженности, так же как и  повышение доли дебиторской задолженности  в оборотных активах предприятия.  Данная ситуация не носит положительной  оценки, так как средства предприятия  в большей степени извлекаются  из оборота. 

- на конец 2010 г. наблюдается  увеличение числа оборотов совершаемых  дебиторской задолженностью и  как следствие снижение продолжительности  одного оборота носит положительный  характер, но вместе с тем увеличение  доли сомнительной дебиторской  задолженности в общей сумме  задолженности свидетельствует  о снижении качества дебиторской  задолженности.

- в структуре краткосрочной  дебиторской задолженности основной  удельный вес в 2009 г. – задолженности  сроком погашения от 1 до 3 месяцев,  а в 2010 г. задолженности сроком  погашения до 1 месяца. Данные изменения  носят положительную оценку, так  как чем меньше срок образования  и погашения дебиторской задолженности,  тем больше маневренности приобретают  оборотные средства. Но вместе  с тем, необходимо отметить, что  с 2009 г. по 2010 г. значительно  возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 80 тыс. руб.), что  негативно сказывается на финансовом  состоянии предприятия. 

- наблюдается тенденция  к увеличению кредиторской задолженности,  так в 2010 г. сумма задолженности  составила 535 тыс. руб., что выше  показателя 2009 г. на 19 тыс. руб.

- наблюдается снижение  внутреннего долга организации,  а именно задолженность перед  персоналом предприятия в 2010 г.  составила 10 тыс. руб., что ниже  показателя 2009 г. на 4 тыс. руб.  Так же наблюдается снижение  задолженности перед бюджетом  и снижение суммы задолженности  прочим кредиторам.